Dostavljanje izveštaja o transfernim cenama u skraćenom obliku
Prema pravilima Zakona o porezu na dobit pravnih lica, obveznici koji ostvaruju transakcije sa povezanim licima imaju obavezu da uz poreski bilans dostave dokumentaciju o transfernim cenama. Tom dokumentacijom se prikazuju transakcije sa povezanim licima i vrši analiza da li su uslovi pod kojima su realizovane u skladu sa principom „van dohvata ruke“, odnosno sa uslovima koji bi važili između nezavisnih lica.
Međutim, za transakcije manjeg ekonomskog značaja zakon predviđa pojednostavljen postupak. U tim slučajevima obveznik nije dužan da vrši detaljno poređenje sa tržišnim uslovima niti da dostavlja punu dokumentaciju o transfernim cenama, već može podneti izveštaj u skraćenom obliku.
Skraćeni izveštaj može se koristiti za transakcije sa povezanim licima (osim za zajmove i kredite) kada je ispunjen jedan od sledećih uslova:
da pojedinačna transakcija tokom poreskog perioda ne prelazi iznos od 8.000.000 dinara; ili
da ukupan iznos svih transakcija sa istim povezanim licem u toku godine ne prelazi 8.000.000 dinara.
Ova mogućnost dostupna je svim poreskim obveznicima, bez obzira na njihovu veličinu ili oblik organizovanja, ukoliko ispunjavaju navedene kriterijume.
Kod ovakvih transakcija ne vrši se analiza usklađenosti sa principom „van dohvata ruke“, niti postoji obaveza korekcije prihoda ili rashoda u poreskom bilansu po tom osnovu.
Ipak, ovo pravilo se ne primenjuje na zajmove i kredite između povezanih lica. Ukoliko obveznik ostvaruje prihod po osnovu kamate od povezanog lica, obavezan je da pripremi punu dokumentaciju o transfernim cenama i proveri da li je ugovorena kamata u skladu sa tržišnim uslovima, bez obzira na vrednost samog zajma ili kredita.
Isto važi i u slučaju kada obveznik odobri beskamatni zajam povezanom licu. Tada se u poreskom bilansu vrši korekcija za iznos kamate koja bi bila ostvarena pod tržišnim uslovima, a obveznik ima obavezu dostavljanja pune dokumentacije o transfernim cenama.
Sa druge strane, ukoliko je obveznik primio beskamatni zajam od povezanog lica i po tom osnovu nije evidentirao rashod, nema obavezu dostavljanja izveštaja o transfernim cenama ni u skraćenom ni u punom obliku.
