Паушальное налогообложение предпринимателей

ПАУШАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ     

Модель налогообложения является одним из ключевых факторов в процессе принятия решения о начале ведения бизнеса в нашей стране, т.е. создании правовой формы. Термин «плательщик паушального взноса» является очень популярным выбором предпринимателей в нашей стране из-за  меньшего количества обязательств и, следовательно, более простого способа их выполнения. Выбор паушального налогообложения не гарантирует, что это будет самый дешевый способ оплаты налога; все преимущества и недостатки должны быть тщательно рассмотрены для каждого отдельного случая.

Когда мы говорим о предпринимателях в качестве организационной формы в домашних экономических условиях ведения бизнеса, мы, прежде всего, думаем об одном из трех потенциальных формах:

1. предприниматель, который оплачивает паушальный взнос
2. предприниматель, который выбрал самоналогообложение
3. предприниматель, который выбрал выплату зарплаты

Что такое паушальное налогообложение?

Паушальное налогообложение – это система налогообложения ожидаемого дохода, урегулированная Законом «О налоге на доходы физических лиц». Оно применимо к предпринимателям, деятельность которых такова, что они не могут вести бухгалтерские книги. Паушальное налогообложение выбираете подавая заявление на паушальное налогообложение в компетентное Налоговое управление. В прошлом году, выполнение обязательства по предоставлению налоговой декларации PPDG-1R (рус. Налоговая декларация годового дохода физических лиц) в Налоговое управление было упрощено и сейчас декларация подается через портал Налогового управления.
Компетентное Налоговое управление принимает решение об установленном обязательстве по уплате налогов и сборов и высылает данное решение в личный кабинет налогоплательщика на портале Налогового управления. Необходимо иметь в виду, что день опубликования настоящего решения также считается днем предоставления решения. Налоговое обязательство наступает в день регистрации в компетентном реестре Агентства по хозяйственным реестрам, что, в конце концов, указано в заявлении. Предприниматель заходит в личный кабинет налогоплательщика с помощью квалифицированного электронного сертификата.

Решением, принятым Налоговым управлением, предусматривается одна налогооблагаемая база за весь период т.е. календарный год, а значит, и размер обязательств, связанных с налогом на доходы физических лиц и взносы на обязательное социальное страхование. База, установленная Налоговым управлением, не будет зависеть от суммы дохода, в пределах установленных лимитов, а размер обязательств, подлежащих уплате не позднее 15-го числа каждого месяца, за предыдущий период равен размеру обязательств за период, за который выдается решение.

Ограничения паушального налогообложения

Мы уже сказали, что паушальное налогообложение является налогообложением ожидаемого дохода, и что оно применимо на деятельности, которые не подлежат ведению бухгалтерских книг.

Когда речь идет о доходе, Законодатель установил лимит оборота в размере 6 млн динаров за один календарный год для предпринимателей как формы предпринимательской деятельности.
Оборот – это сумма значений всех счетов, выданных в течение одного года, несмотря на то, оплачены ли они или нет. Другими словами, это количество товаров и услуг, по которым в календарном году были выданы счета-фактуры на основании деятельности. Это метод начисления, который применяется в наших деловых отношениях, независимо от правовой формы. В случае превышения лимита в первом полугодии, ведение бухгалтерских книг по системе двойной записи начнется с 01 июля, а в случае превышения лимита во втором полугодии, ведение бухгалтерских книг начнется в следующем календарном году.

Необходимо подчеркнуть, что превышающие лимит плательщики паушального взноса, не должны ждать, чтобы Налоговое управление это обнаружило; они должны сами об этом заботится и уведомлять Налоговое управление, что регулируется Законом «О налоге на доходы физических лиц».

У предпринимателей, деятельность которых финансируют и другие лица, также нет возможности оплачивать паушальный взнос.

Кроме ограничения размера дохода, оплата паушального взноса может быть ограничена даже по виду деятельности. Коды, которые подлежат паушальному налогообложению, доступны по следующей ссылке https://www.purs.gov.rs/sr/biro-za-informisanje/novosti/6078/pausalci.html

Ограничением паушального налогообложения является решение о постановке на учет НДС, т.е. плательщики НДС не могут быть плательщиками паушального взноса.

Сроки, относящиеся к «плательщикам паушального взноса»

Новые предприниматели, зарегистрированные в Агентстве по хозяйственным реестрам, в ходе самой регистрации в АХР, подают заявление на паушальное налогообложение, которое официально отправляется в компетентное Налоговое управление (образец JRPPS). Предприниматели, которые не зарегистрированы в АХР (на пример, правозаступники), должны подать заявление на паушальное налогообложение в течение 5 дней со дня регистрации и налоговую декларацию PPDG-1R в электронном виде, через портал Налогового управление, в течение 15 дней со дня регистрации.

Налогоплательщик, которому предоставлено право на оплату паушального взноса, пользуется данным методом налогообложения до тех пор, пока не будет установлено, что условия для паушального налогообложения прекратились, т.е, что измененные условия исключают право на паушальное налогообложение.

В случае исчезновения причин паушального налогообложения, Налоговое управление выдаст решение, предписывающее налогоплательщику вести бухгалтерские книги с середины текущего года или с начала следующего года. В соответствии с Законом «О налоге на добавленную стоимость», предприниматель, который оплачивает паушальный взнос, право которого прекращается из-за постановки на учет НДС, должен начать ведение бухгалтерских книг не позднее дня постановки на учет НДС, т.е. даже если Налоговое управление не выдало решение об установлении обязательства по ведению бухгалтерских книг.

Предприниматели, которые выполняют условия для оплаты паушального взноса на доходы от самостоятельной деятельности, должны подать заявление на паушальное налогообложение в электронном виде,через портал Налогового управления, не позднее 31 октября текущего года за следующий год.      

Предприниматели, снятые с учета НДС, могут подать электронное заявление на паушальное налогообложение через портал Налогового управления в течение 15 дней со дня получения акта о снятии с учета НДС.

Предприниматели, которые остаются плательщиками паушального взноса, но у которых произошли изменения, влияющие на размер паушального дохода (в связи с изменением кода вида деятельности), должны подать налоговую декларацию PPDG-1R до 31 января следующего финансового года за год, в котором произошло изменение, влияющее на размер паушального дохода.

В тех случаях, когда осуществляемая деятельность не меняется, не нужно подавать налоговую декларацию за следующий год.

Предприниматель, оплачивающий паушальный взнос, который прекратит т.е. приостановит самостоятельную деятельность, должен об этом уведомить налоговый орган и подать налоговую декларацию в течение 30 дней со дня прекращения т.е. приостановления самостоятельной деятельности.

Налогоплательщик должен иметь квалифицированный электронный сертификат, чтобы скачать решение с портала Налогового управления (или уполномочить другое лицо в целях подключения к порталу Налогового управления и принятия соответствующих действий.

Предприниматель, оплачивающий паушальный взнос, должен подать налоговую декларацию PPDG-1R только в следующих случаях:

1. прекращение самостоятельной деятельности
2. приостановление самостоятельной деятельности
3. переход от паушального налогообложения к налогообложению фактического дохода
4. изменение вида страхования
5. возобновление самостоятельной деятельности после ее приостановления
6. переход от налогообложения фактического дохода к паушальному налогообложению
7. возобновление оплаты взносов на обязательное социальное страхование в период приостановления самостоятельной деятельности
8. ведение деятельности через уполномоченного менеджера во время получения пособия по материнству и родам, отпуску по уходу за ребенком и уходу за ребенком с особыми потребностями
9. смена собственника магазина
10. возобновление самостоятельной деятельности после ее прекращения через уполномоченного менеджера
11. прекращение уплаты сборов в период прекращения самостоятельной деятельности
12. изменение кода вида деятельности
13. изменение масштаба деятельности т.е. оборота и других условий, влияющих на размер паушального взноса

Налогоплательщик подает налоговую декларацию PPDG-1R в электронном виде, через портал Налогового управления, в течение 15 дней со дня изменения.