Независимые предприниматели — по фактическим доходам — | Сербия
Независимые предприниматели — по фактическим доходам —
Ранее мы писали о сложности Закона «О налоге на доходы граждан» и о том, сколько и какие доходы покрываются этим законом. Доход от самозанятости считается крайне значительным доходом. Налоговое законодательство Сербии решило вопрос самозанятости через возможность для предпринимателей определиться на следующее:
— паушального налогообложения или
— налогообложение по фактически полученному доходу
Деловая практика в Сербии приняла деление предпринимательства по способу уплаты подоходного налога, поэтому у нас есть предприниматели плательщики паушального взноса и т.н. независимые предприниматели. Мы неоднократно писали о паушальном методе налогообложения, поэтому вы можете ознакомиться с этой темой через наши статьи в нашем блоге. Тема предпринимателей, уплачивающих налог по фактически установленному доходу, очень сложна, потому что она будет касаться Закона «О налоге на доходы граждан» (серб. ЗПДГ), Закона «О налоге на прибыль юридических лиц», Закона «О бухгалтерском учете» и др.
В соответствии с Законом «О налоге на доходы граждан» предметом налогообложения являются доходы от самостоятельной деятельности, а именно доходы от экономической деятельности (к которой относится сельское и лесное хозяйство), доходы от оказания профессиональных и других интеллектуальных услуг, доходы от других видов деятельности, которые иным образом не облагаются налогом.
Существует два вида налогообложения в зависимости от реального дохода, оба из которых имеют общую обязанность вести бухгалтерские книги. Это вполне логично, поскольку фактический доход можно определить только путем ведения бухгалтерского учета.
Есть два варианта, которые могут выбрать предприниматели:
— полное самообложение и
— выплата личной зарплаты предпринимателя
Полное самообложение
— в данном случае, если сказать проще, налоги и взносы рассчитываются с разницы между доходами и расходами
— бухгалтерские книги ведутся по системе двойного учета и в соответствии с законодательством и иными нормативными актами, регламентирующими бухгалтерский учет (журнал, главная книга, книги входящих и исходящих счетов-фактур и др.)
— налоговый баланс и налоговая декларация (ПБ2 и ППДГ-1С) подаются в налоговое управление
— финансовые отчеты – в Агентство по хозяйственным реестрам (серб. АПР)
— в течение 15 дней с момента постановки на учет в АПР необходимо подать первоначальную налоговую декларацию ППДГ-1С в электронном виде – в настоящей декларации вносятся предполагаемые доходы и расходы за период со дня учреждения до окончания финансового года, а разница между ними составляет расчетную прибыль (доход), являющуюся базой для исчисления налогов и взносов
— в ежегодной налоговой декларации ППДГ-1С базой для налогов и взносов является разница между реализованными доходами и расходами, а при делении такой базы на количество месяцев трудоустройства получается ежемесячная база для исчисления налогов и взносов
— ставки налога и взносов такие же, как и для плательщиков паушального взноса, однако применяются к ежемесячной базе, как указано в налоговой декларации ППДГ-1С
— обязательство по уплате налогов и взносов наступает до 15 числа месяца за предыдущий месяц
— если ежемесячная база взносов ниже наименьшей установленной базы взносов, то базой является наименьшая установленная база для исчисления налогов и взносов, а налог уплачивается по фактическому доходу
— если ежемесячная база взносов выше наибольшей установленной базы взносов, то базой является наибольшая установленная база для исчисления налогов и взносов, а налог уплачивается по фактическому доходу
— информация о размере наибольшей и наименьшей месячной базы взносов ежегодно публикуется Министерством финансов
— если в текущем году происходят существенные изменения в вашем бизнесе, изменения налоговых инструментов или другие обстоятельства, существенно влияющие на размер ежемесячного авансового платежа по налогам/взносам, вы можете подать налоговую декларацию с налоговым балансом, в котором вы будете указать данные для изменения ежемесячного авансового платежа, заявление об изменении авансового платежа подать в течение 30 дней после окончания периода, за который составляется налоговый баланс.
— сумма, которую предприниматель использует в течение года в качестве своего заработка, не ограничивается, но не считается расходом в налоговом балансе, а значит, увеличивает налоговую базу
Выплата личной зарплаты предпринимателя
— в случае, если предприниматель выбирает выплату личного заработка, здесь применяются те же положения, что и для всех других предпринимателей, только в этом случае предприниматель выбирает определенную сумму, которая будет считаться его заработком
— налоговые ставки такие же, как если бы речь шла о трудовых отношениях
— согласно этому, обязанность по уплате налогов и взносов является последним числом месяца за предыдущий месяц
— практически с этим решением предприниматель является сам себе работодателем и ограничен заработком, который он определил сам, и, следовательно, своими обязательствами в виде налогов и взносов
— решение о выплате личного заработка фиксируется на налоговом портале до 15 декабря на последующий год и данный способ налогообложения должен сохраниться до окончания календарного года
— расходы на заработную плату признаются в налоговом балансе
— ограниченный размер снятия средств в пользу заработка до суммы, определенной самим предпринимателем и на которую он ежемесячно уплачивает налоги и взносы
— решение о выплате личного заработка не исключает уплату налога на самозанятость, который оплачивается с разницы между доходами и расходами, согласно годовой налоговой декларации ППДГ-1С и налоговому балансу ПБ2