Налоги и взносы на заработки в Сербии

Заработок работников является вызовом, с которым сталкиваются все работодатели, потому что, с одной стороны, это отношения между работодателем и его работником, а также между работодателем и государством. С одной стороны, Закон «О труде» регулирует отношения между работодателем и работником, а Закон «О налоге на доходы физических лиц» и Закон «Об обязательном социальном страховании» между работодателем и государством, т.к. в Сербии функционирует система расчета налогов и взносов на заработную плату путем вычета. Это означает, что работодатель имеет установленное законом обязательство рассчитать брутто-зарплату от имени работника на основе контрактной базовой зарплаты, а также удержать налоги и взносы из такой брутто-зарплаты и уплатить их государству в тот же день, когда работнику выплачивается нетто-заработная плата.

Отношения между работодателем и работником – Закон «О труде»

Заработная плата в соответствии с Законом «О труде» является правом работника, основанным на трудовых отношениях. Трудовые отношения основаны на заключении трудового договора между работником и работодателем, и таким образом приобретается статус работника. Заработок и иные доходы работник осуществляет за время, проведенное на работе.

В соответствии с Законом «О труде» работодатель обязан вести учет заработков и компенсаций на каждого работника. Учет подписывается лицом, уполномоченным на представительство, или иным уполномоченным им лицом.

Расчет заработной платы должен включать:

— данные о работнике (имя, фамилия, адрес, ЕИНГ – Единственный идентификационный номер гражданина, наименование банка и номер расчетного счета, на который выплачивается заработная плата);

— данные о периоде, к которому относится расчет (месяц, т.е. период, к которому относится расчет заработной платы);

— дату, установленную для выплаты заработной платы, т.е. компенсации заработной платы (срок оплаты);

— данные, необходимые для расчета заработной платы, т.е. компенсации заработной платы, а также взносов на обязательное социальное страхование и налоги в соответствии с законом, а также размер заработной платы, т.е. компенсации

В соответствии с Законом «О труде» заработная плата работника, вступившего в трудовые отношения с работодателем, определяется как:

— соответствующая заработная плата в соответствии с законом, общим актом и трудовым договором, и

— минимальная заработная плата

К соответствующему заработку относятся:

а) заработок за выполненную работу и время, проведенное на работе;

б) заработок, основанный на вкладе работника в успешность бизнеса работодателя / премии, бонусы;

в) иные доходы, имеющие характер заработка

Заработок за выполненную работу и время, проведенное на работе

Данная часть заработной платы регулируется Законом «О труде» и состоит из:

— Базовой заработной платы, которая представляет собой стоимость конкретных работ и задач на рабочем месте работника, а также время, утраченное на эти работы. Элементы расчета и выплаты основной заработной платы и основной зарплаты по результатам работы определяются общим актом работодателя – коллективным договором или регламентом о труде. Элементом расчета заработной платы может быть коэффициент и стоимость работы в соответствии с этим коэффициентом, базовая заработная плата за рабочий час или базовая заработная плата в виде фиксированной ежемесячной суммы.

Размер денежных средств базовой заработной платы определяется трудовым договором с работником. Размер не может быть ниже установленной базавой заработной платы, установленной Коллективным договором или Регламентом о труде, а также минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата обозначает минимальную чистую заработную плату за рабочий час, она рассчитывается на базе данных минимальной цены труда за час-нетто. Размер определяется решением Социально-экономического совета Республики Сербии (Социально-экономический совет).

— Часть заработной платы за выполнение работы определяется исходя из:

▪ качества и объема выполненных работ

▪ отношения работника к трудовым обязанностям

Элементы расчета и выплаты заработной платы по результатам работы определяются общим актом (коллективным договором или регламентом о труде–трудовым договором). При отсутствии вышеуказанного акта работодатель обязан заключить с работником трудовой договор. А в случае, когда элементы определяются общим актом, они должны определяться и трудовым договором.

Трудовой договор должен также предусматривать иные элементы в соответствии с Законом «О труде», касающиеся увеличения базовой заработной платы за работу в следующих случаях:

— во время национальных и религиозных праздников

— на сверхурочную работу

— стаж работы

— иные доходы, имеющие характер заработка (горячее питание, аванс за использование отпуска) и иные категории в соответствии с Законом «О труде».

Это лишь основные обязательные элементы трудового договора, понятно, что вопрос сложный и поэтому требует профессионального юридического лица для составления трудового договора между работодателем и работником.

В данной части важно отметить, что работодатели, у которых работает более 10 работников, обязаны принять Регламент о труде и в соответствии с этим составить штатное расписание.

Взаимоотношения работодателя и государства – «О налоге на доходы физических лиц» и Закон «О взносах на обязательное социальное страхование»

Согласно положениям Закона «О налоге на доходы физических лиц» и Закона «О взносах на обязательное социальное страхование», работодатель обязан исчислить и удержать налог на доходы физических лиц, взносы на пенсионное страхование и страхование по инвалидности (серб. ПИО), взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на безработицу за счет работников, а также взносы на ПИО и обязательное медицинское страхование за счет средств работодателя и уплачивать эти суммы государству одновременно с выплатой чистого заработка работника.

Таким образом, работодатель обязан исчислять и платить государству две категории:

— часть, относящуюся к рабочему

— часть, относящуюся к работодателю

Частью, относящейся к рабочему, является:

— налог на доходы граждан в размере 10% за вычетом налоговой льготы

— взнос на ПИО в размере 14%

— взнос на медицинское страхование в размере 5,15%

— страховой взнос от безработицы в размере 0,75%

Часть, относящаяся к работодателю:

— взнос на ПИО в размере 11%

— взнос на медицинское страхование в размере 5,15%

Ставки налогов и взносов применяются к брутто-заработной плате. Брутто-заработная плата не определяется трудовым договором. Брутто-заработная плата – это базовая заработная плата, увеличенная на прибавки на основе вклада работника в успешность бизнеса работодателя, стаж работы и другие вознаграждения, носящие характер заработной платы.

Базой для расчета налогов и взносов является брутто-зарплата. В обязанности работодателя входит регистрация и снятие с учета работников в Центральном реестре обязательного социального страхования.

Из всего вышеизложенного видно, что работодатели сталкиваются с бюрократическими препятствиями при трудоустройстве и частыми изменениями в законодательстве и налоговых нормативно-правовых документах. Законы и нормативно-правовые документы должны соблюдаться и применяться при расчете заработной платы. Помимо самого расчета, необходимо учитывать вычеты и льготы работникам (в том смысле, что все должно исчисляться и вычтено из заработной платы работника вовремя), выплаты, не связанные непосредственно с самой заработной платой (исполнение ежемесячного обязательства по инвалидности для работодателей, у которых работает более 19 человек).

Одним из примеров сложности положений, которые необходимо учитывать при расчете заработной платы, является пример удаленной работы. В последнее время, чтобы облегчить организацию рабочего процесса, многие работодатели ввели возможность удаленной работы. Но и такая работа требует обязательности регулирования способа работы, т.е. принятия соответствующих регламентов, решения вопросов признания расходов, которые должны быть включены в трудовой договор и т.д.

Для того, чтобы вы как работодатель выполнили свои законом установленные обязательства перед государством и перед работником, команда «Креативные финансы» вместе с коллегами из Ассоциации «Добро пожаловать в Сербию» в вашем распоряжении для проведения более правильной и прозрачной процедуры заключения договоров и расчета заработной платы.