Доказательство выполнения условий для осуществления права на налоговые льготы
Регламент о порядке осуществления права на уменьшение налоговой базы на заработную плату для вновь поселившегося налогоплательщика (далее по тексту – Регламент) более подробно регламентирует порядок осуществления права на эту льготу.
Чтобы получить льготу, вновь поселившийся налогоплательщик должен установить трудовые отношения на неопределенный срок с квалифицированным работодателем. Квалифицированным работодателем считается работодатель, который является резидентом Республики Сербии и работодатель, который не может считаться аффилированным лицом, связанным с работодателем, у которого ранее работал вновь поселившийся налогоплательщик, с точки зрения Закона «О налоге на прибыль юридических лиц».
Для выполнения условий использования налоговой льготы условия необходимо доказать, а для этого необходимо обеспечить следующую документацию:
- Документация об отсутствии связи доказывается работодателем на основании нижеследующего:
- Письменное заявление от квалифицированного работодателя
Настоящим заявлением квалифицированный работодатель подтверждает, что вновь поселившийся налогоплательщик до установления трудовых отношений с квалифицированным работодателем не работал у работодателя, который считался бы аффилированным лицом по отношению к квалифицированному работодателю на момент приобретения статуса вновь поселившегося налогоплательщика.
Данное заявление предоставляет каждый последующий квалифицированным работодателем в случае, если вновь поселившийся налогоплательщик заключает трудовой договор с другим квалифицированным работодателем.
- Письменное заявление вновь поселившегося налогоплательщика
Вновь поселившийся налогоплательщик обеспечивает квалифицированному работодателю письменное заявление, с которым он устанавливает трудовые отношения, в котором данное лицо подтверждает, что до установления трудовых отношений с квалифицированным работодателем:
— не состояло в трудовых отношениях, или
— если состояло в трудовых отношениях с одним или несколькими работодателями, необходимо письменное заявление, в котором лицо указывает полное имя и местонахождение каждого работодателя, у которого было трудоустроено в течение периода работы в другой стране, а также государство, в котором работодатель зарегистрирован.
- Документация, которую квалифицированный работодатель обеспечивает от вновь поселившегося налогоплательщика
— справка об изменении места жительства в период с 1990 года, выданное компетентным органом Республики, в котором подтверждается, что лицо проживало или пребывало в Сербии не менее 3 лет
или
— подтверждение (справка) разрешения на временное проживание или разрешение на постоянное проживание на территории Сербии для иностранного гражданина
- Документация о периоде пребывания на территории Сербии
Здесь следует иметь в виду, идет ли речь о:
I вновь поселившемся налогоплательщике, который не проживал преимущественно на территории Сербии в течение 24 месяцев до заключения трудового договора
или
II вновь поселившимся налогоплательщиках, которым на момент заключения трудового договора не исполнилось 40 лет, и которые в течение 12 месяцев, предшествующих заключению трудового договора с квалифицированным работодателем, в основном находились за пределами территории Республики для в целях приобретения образования, т.е. дополнительной квалификации
I
На вновь поселившегося налогоплательщика, который не проживал преимущественно на территории Сербии в течение 24 месяцев до заключения трудового договора работодатель должен обеспечить 4 доказательства:
- Справку об изменении места временного/постоянного проживания, выданное компетентным органом
- Справку о временном или постоянном проживании в другой стране или выписка из соответствующего реестра иностранного компетентного органа
- Справку иностранного работодателя о трудоустройстве в другой стране и работе на территории другой страны
- Доказательство от компетентного органа социального обеспечения другой страны
Необходимо обеспечить одно из этих 4 доказательств.
II
На вновь поселившихся налогоплательщиков, которым на момент заключения трудового договора не исполнилось 40 лет, и которые в течение 12 месяцев, предшествующих заключению трудового договора с квалифицированным работодателем, в основном находились за пределами территории Республики для в целях приобретения образования, т.е. дополнительной квалификации работодатель должен обеспечить:
- Справку об изменении места временного/постоянного проживания, выданное компетентным органом
- Справку о временном или постоянном проживании в другой стране или выписка из соответствующего реестра иностранного компетентного органа
В дополнение к вышеизложенному вновь поселившийся налогоплательщик представляет квалифицированному работодателю письменное заявление, подтверждающее, что в течение 24 месяцев, предшествующих дню заключения трудового договора с квалифицированным работодателем, он преимущественно проживал на территории одной или нескольких других стран. Заявление должно содержать следующее:
— данные о стране, т.е. странах, в которых он пребывал, и
— что данное лицо не находилось постоянно или с перерывами на территории Республики более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню заключения трудового договора с квалифицированным работодателем
- Документация о проживании на территории Сербии
В соответствии с положениями пункта 7 статьи 15v Закона «О налоге на доходы граждан» (серб. ЗПДГ) право на уменьшение налоговой базы предоставляется вновь поселившемуся налогоплательщику, который поселяется на территории Республики Сербии непосредственно после заключения трудового договора или в течение разумного периода времени после установления трудовых отношений и соответствует условию, чтобы считаться налоговым резидентом Сербии для целей применения Договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН).
Вновь поселившийся налогоплательщик представляет квалифицированному работодателю следующую документацию:
— документ, подтверждающий наличие у него права собственности или права собственности членов его семьи на жилое недвижимое имущество или аренду жилого недвижимого имущества на территории Республики
— письменное заявление, которым данное лицо подтверждает, что в период от 183 дней до заключения трудового договора с квалифицированным работодателем до истечения 183 дней после заключения этого договора оно поселилось на территории Республики вместе с супругой/супругом, а также их совместными несовершеннолетними детьми, с намерением проживать на территории Республики 183 и более дней в любой период 12 месяцев после заключения трудового договора с квалифицированным работодателем в период осуществления права на снижение налога на основании статьи 15v Закона;
— справку о постоянном или временном проживании в Республике для лица, являющегося гражданином Республики, выданное компетентным органом в Республике;
— справку о разрешенном временном проживании или разрешенном постоянном проживании на территории Республики для лица, являющегося иностранным гражданином, а также такая справка для супругу/супруга и совместных несовершеннолетних детей, выданная компетентным органом в Республике за период осуществления права на уменьшение налоговой базы, предусмотренного статьей 15v Закона.
Доказательства по третьему и четвертому пунктам должны быть представлены вновь поселившимся налогоплательщиком первый раз в течение 180 дней со дня заключения трудового договора, а после этого в течение срока осуществления права на уменьшение налоговой базы, его необходимо подавать не реже одного раза в течение 12 месяцев.
- Срок обеспечения документации
Квалифицированный работодатель обязан обеспечить вышеуказанную документацию не позднее дня выплаты вновь принятому на работу налогоплательщику первой заработной платы, на основании которой он получает право на уменьшение налоговой базы, за исключением части документации, по которой Регламентом предусмотрена возможность предоставления при осуществлении права.
Вновь поселившийся налогоплательщик не может воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы по заработной плате, выплачиваемой до получения доказательств выполнения условий для применения уменьшения налоговой базы.
Квалифицированный работодатель обязан хранить документацию, определенную Регламентов, в своей деловой документации и представлять в компетентный налоговый орган в оригинале или заверенной ксерокопии по требованию.
- Список документации при смене работодателя
Второй и каждый последующий квалифицированный работодатель, с которым вновь поселившийся налогоплательщик заключает трудовой договор, обязан обеспечить:
— документацию о выполнении условий за период, предшествующий дню заключения трудового договора с первым квалифицированным работодателем
и
— документацию, полученную впоследствии в ходе осуществления права на уменьшение налоговой базы.
Данную документацию он может получить у вновь поселившегося налогоплательщика при наличии у него собственных копий такой документации:
— в оригинале
или
— в виде заверенных копий оригиналов документов, которые он предъявил первому квалифицированному работодателю.
По требованию в налоговый орган представляются оригиналы документов или заверенные копии оригиналов.
Ясно, что процесс доказывания обширен и требователен, что, безусловно, снижает возможности применения.
Давайте посмотрим, как это выглядит математически для тех, кто выполняет все эти условия.
- Пример без льготы
Валовой заработок 300 000
- налог на заработную плату 10% = 27 829
- взносы за счет работников 19,9% = 57 900
- взносы за счет работодателя 15,15% = 45 450
Пример с льготой в размере 70%
Валовой заработок 300 000
- налог на заработную плату 10% = 6 829
- взносы за счет – налоговая база составляет 90 000 работников 19,9% = 17 910
- взносы за счет работодателя 15,15% = 13 635
Связанные тексты
Условия пользования льготами по заработной плате вновь поселившихся налогоплательщиков
Льготы при трудоустройстве
