Договоры об избежании двойного налогооблажения — Сербия
Когда речь идет об уплате налога у источника с авторского награждения, выплачиваемого юридическим лицом-резидентом юридическому лицу-нерезиденту, имеются только два случая, вернее только две страны, с которыми Республика Сербия заключила договоры об избежании двойного налогообложения, которыми предусмотрено, что налог на авторское вознаграждение не оплачивается в Республике Сербии, т.е. право налогообложения данного дохода имеет другое государство-сторона договора.
Согласно ДИДН, нерезиденты из Франции и Швеции, не платят налоги на авторское вознаграждение. Во всех иных случаях авторское вознаграждение облагаются налогом у источника в Сербии в соответствии с положениями ДИДН по ставке 10%, которая применяется к большему числу авторских вознаграждений, а для некоторых авторских вознаграждений вычитается ставка в размере 5%.
Для применения этих ставок должны быть соблюдены определенные условия, а именно следующие:
— на момент выплаты дохода плательщик имеет соответствующую справку о том, что получатель дохода является резидентом страны, с которой был заключен договор
— нерезидент является реальным собственником дохода
Доказательство того, что иностранное лицо является резидентом страны, с которой Сербия подписала ДИДН, подтверждается:
— Формой POR-2, заверенной компетентным органом страны, резидентом которой является иностранное юридическое лицо, или
— Заверенный перевод справки по форме, установленной компетентным органом страны, резидентом которой является иностранное юридическое лицо.
Если не соблюдены условия для применения ДИДН, то применяются положения п. 2) абз.1 ст. 40 Закона «О налоге на прибыль юридических лиц», вместо решения, указанном в ДИДН. Абз. 1 ст. 40 Закона «О налоге на прибыль» установлено, что, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения, налог у источника исчисляется и уплачивается по ставке 20% с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом от юридического лица-резидента на основе компенсации на авторские и смежные права, а также права промышленной собственности (авторское вознаграждение).
