Электронный счет-фактура — новый регламент
С 1 июля 2023 года вступает в силу новый
(долгожданный)
Регламент электронного выставления счетов-фактур.
В «Службеном гласнике РС» № 47/23 от 8 июня 2023 года опубликован новый Регламент электронного выставления счетов-фактур, с применением которого утрачивают силу:
1) Регламент о способе и порядке регистрации для доступа к системе электронных счетов-фактур, способе доступа и использования системы электронных счетов-фактур и способе использования данных, имеющихся в системе электронных счетов-фактур («Службени гласник РС», №№ 69/21, 132/21 и 46/22);
2) Регламент по элементам электронных счетов-фактур, форме и способу доставки сопроводительной и иной документации через систему выставления электронных счетов-фактур, порядку и процедуре электронного учета расчетов налога на добавленную стоимость в системе выставления электронных счетов-фактур и порядку применения стандартов электронного выставления счетов-фактур («Службени гласник РС», №№ 69/21, 132/21 и 46/22);
3) Регламент о порядке действий Центрального информационного посредника («Службени гласник РС», №№ 69/21 и 132/21).
Настоящий Регламент определяет:
- способ и порядок регистрации для доступа к системе электронных счетов-фактур
- способ доступа и использования электронных счетов-фактур
- способ применения стандарта электронного выставления счетов
- минимальное содержание электронного счета-фактуры, случаи, в которых некоторые элементы электронного счета-фактуры могут быть опущены, случаи, в которых предусмотрена обязанность предоставления дополнительных элементов, на основании других нормативных актов
- способ и порядок электронного учета исчисления НДС в СЭВ (система электронных счетов-фактур)
- порядок действий в случае временного приостановления работы СЭФ
- использование данных из СЭФ
- способ действий Центрального информационного посредника
Новый Регламент предлагает следующие типы субъектов регистрации: хозяйственное общество, предприниматель, ассоциация, конкурсная масса и фонд/пожертвование, спортивная ассоциация, палата, пользователь государственных средств и другие.
Предусмотрено, что пользователь системы электронных счетов-фактур получает доступ и использует систему электронных счетов-фактур напрямую или через информационных посредников, получивших согласие министра, отвечающего за финансовые вопросы. Пользователь может выбрать только одного посредника.
Регламентом определены все виды электронных счетов-фактур и требований об оплате, а также правила выставления отдельных видов электронных счетов-фактур, случаи, в которых предусмотрена обязанность предоставления дополнительных элементов электронного счета-фактуры, и случаи, когда отдельные элементы могут быть опущены, налоговые категории и способ их представления, а также способ предоставления подтверждающей документации в виде приложения к электронному счету-фактуре.
Электронный учет расчетов по НДС производится суммарно, то есть отдельно за налоговый период в пределах срока подачи налоговой декларации в соответствии с Законом «О НДС». Установлено какие сведения должны содержаться в Сводном учете по НДС и Индивидуальном учете по НДС.
Если электронный счет-фактура не выставлен к сроку подачи налоговой декларации за налоговый период, за который возникло налоговое обязательство, исчисленный НДС отражается в Индивидуальном учете за данный налоговый период. В период выставления электронного счета-фактуры в Сводном учете по НДС за налоговый период, к которому относится электронный счет-фактура, сумма НДС фиксируется в поле, в котором указываются данные об уменьшении НДС.
В случае, когда плательщик НДС выдает документ об уменьшении налоговой базы, необходимо уведомление получателя о том, что он скорректировал вычет предыдущего налога, то есть исчисленный НДС в качестве не использовал в качестве предыдущего налога через СЭФ. То же правило применяется при отмене электронного счета-фактуры.
В случае временного приостановления работы системы электронных счетов-фактур Центральный информационный посредник информирует пользователей системы электронных счетов-фактур о временном приостановлении работы через портал системы электронных счетов-фактур. В случае временного приостановления работы системы электронного выставления счетов-фактур электронный счет-фактура будет считаться доставленным в момент возобновления работы системы электронного выставления счетов-фактур.
До 31 декабря 2023 года компетентный орган в процедурах проверки правильности электронного учета расчетов по НДС не будет учитывать неверно заявленные данные в случае правильности общей суммы учтенного НДС, в контексте отображения рассчитанного НДС в сводном или индивидуальном учете.
Несмотря на надежды бухгалтеров, остается в силе правило о том, что авансовый счет должен быть зарегистрирован не позднее дня, следующего за днем внесения аванса. Также в счетах-фактурах продавцы не будут обязаны добавлять вид товара вместе с кодом, в дополнение к статье 42 Закона «О НДС». Обязанность выставлять и отменять фискальные счета-фактуры, выставленные государственным предприятиям, сохраняется, наряду с обязанностью для выставления и электронных счетов-фактур для продаж в розничных магазинах.
Команда «Creative Finance» находится в Вашем распоряжении для любых сомнений и вопросов.
