Фрилансеры нерезиденты

Цифровые кочевники, а также период пандемии коронавируса начали процесс в глобальном масштабе, поставивший перед каждой налоговой системой серьезную задачу найти решение по налогообложению фрилансеров. С этой задачей столкнулась и налоговая система Сербии. Переговоры и договоренности между представителями сообщества фрилансеров в Сербии и представителями Министерства финансов привели к созданию двух моделей налогообложения для сообщества фрилансеров в Сербии. Модели различаются уровнем нормируемых затрат, налоговых ставок, вариантами с уплатой и без уплаты взносов на пенсионное страхование, страхование на случай инвалидности и медицинское страхование.

Самоналогообложение фрилансеров в Сербии регулируется поправками к Закону «О налоге на доходы граждан» («Сл. гласник РС» № 138/22), а также статьей 28 Закона «О взносах на обязательное социальное страхование». Само понятие фрилансер не определено каким-либо законом, но сам термин «фрилансер» неофициально используется для всех тех физических лиц, которые получают доход от юридических лиц и физических лиц, которые при выплате дохода не исчисляют и не платят налоги и взносы после вычета в Сербии.

С 1 июля Министерство финансов создало для фрилансеров специальный портал для электронной отчетности по налогам и взносам с доходов, не облагаемых плательщиком этих доходов.

Физические лица, получающие доход в Сербии, могут быть резидентами или нерезидентами. В инструкции на самом портале указано, что это:

«иностранное физическое лицо – нерезидент, который получает доход, работая в Республике Сербии, от плательщика дохода из-за границы (юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо) или местное физическое лицо, то есть иное лицо, которое не ведет расчет и не платит налоговые обязательства при выплате доходов и взносов в Республике Сербии».

Это указывает на то, что налогоплательщики и нерезиденты, получающие доход в Сербии, независимо от того, является ли плательщик из-за границы или из Сербии, должны проверить, рассчитали ли и уплатили ли юридические или физические лица, которые выплатили им доход от их имени и за их счет, обязательство по уплате налогов и взносов и предоставить им справку об этом. Другими словами, всем, кто получает доход и имеет на заключенные договора на такие услуги, необходимо в первую очередь проверить, регулируются ли договором обязательства по налогам и взносам или нет. Если они не регулируются, иностранные физические лица регистрируются через портал Налогового управления для фрилансеров, выбирают одну из двух моделей самообложения, подают декларацию и получают инструкции по оплате.

Важно отметить, что Законодатель при таком способе
налогообложения имел в виду включение всех тех доходов:

— на которые распространяются или не распространяются письменные или устные договоренности,

— которые могут быть в деньгах, товарах, услугах и т.д.

— которые поступают из всех стран мира (важно, чтобы обменивалась именно в иностранной валюте, f если в Народном банке Сербии нет обменного курса для такой страны, применяется обменный курс этой страны по отношению к доллару США) а дальше берется динаровый эквивалент доллара США)

— которые вы получаете в качестве электриков, сантехников, плотников, скульпторов, архитекторов, дизайнеров, персональных инструкторов по фитнесу, учителей «частных уроков», и т.д.

О доходах необходимо отчитываться и оплачивать их ежеквартально. Это означает, что доход за один квартал суммируется и вносится в отчет как таковой. Для всех тех, кто не учрежден другим образом, у них есть возможность получить медицинское страхование по этой модели налогообложения доходов, а также возможность застраховать членов своей семьи. Также через данную модель налогообложения доходов реализуется возможность (в зависимости от модели) зачитываемого за пенсионную выслугу лет. Это значит, что фрилансеры должны обращаться через портал CROSO – центральный реестр обязательного социального страхования. Следует подчеркнуть, что, регистрируясь на портале фрилансера, вы не регистрируетесь автоматически в центральном реестре, это необходимо сделать отдельно. Условием обращения в центральный реестр является то, что вы являетесь резидентом, у которого есть электронный сертификат, а если вы нерезидент, то вы обязаны уполномочить лицо, которое является резидентом, чтобы делать это от вашего имени.

Это означает, что все иностранные физические лица, т.е. нерезиденты, получающие доход в Сербии, могут подать декларацию на самообложение этого дохода через портал: www.frilenseri.purs.gov.rs. В Сербии часто говорят, что одно «но» отпугивает удачу, так что это также относится к декларации нерезидентов, и является условием для всех нерезидентов требуется наличие учетного номера для иностранцев или ИНН – налоговый идентификационный номер. Другими словами, нерезидентам необходимо иметь утвержденное временное проживание в Сербии или зарегистрироваться в Налоговом управлении в качестве налогоплательщиков через налогового поверенного.

Как и насколько сложны процедуры, связанные с получением учетного номера для иностранцев и налогового идентификационного номера, лучше всего узнать у коллег из нашей зонтичной организации https://welcometoserbia.org/en/home/.

                           Модель самообложения является вызовом не только для нерезидентов, но и для резидентов, поэтому важно понимать, что означает эта модель. Самообложение – это налоговая модель, согласно которой на основании поданной вами декларации Налоговое управление не принимает решение, согласно которому вы будете производить платеж, сами рассчитываете, отчитываетесь и уплачиваете налог с дохода.

Законодатель предусмотрел, что, если вы не подали декларацию в установленные законом сроки, вы можете в соответствии со статьей 182b Закона «О налоговой процедуре и налоговом администрировании» заявить о просрочке и начислить проценты со следующего дня после установленного срока обязательства до дня выплаты и уплатить налог с этого дохода. Возможность самостоятельного декларирования просрочки по статье 182b возможна только в том случае, если процедура налогового контроля еще не начата. Настоящим Законом «О налоговой процедуре и налоговом администрировании», а точнее в его положениях в статье п.6 абз. 1 ст. 180 предусмотрен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации от 5 до 150 тысяч динаров.

Как и всегда, наша КОМАНДА CREATIVE FINANCE доступна для всех, кто следит за нашей работой, для любых сомнений и помощи в выборе модели и подаче налоговых деклараций.