Условия пользования льготами по заработной плате вновь поселившихся налогоплательщиков

В одной из предыдущих статей мы говорили о налоговых льготах для вновь поселившихся налогоплательщиков, но не рассмотрели все аспекты, необходимые для осуществления права на льготу. В первую очередь необходимо вспомнить:

Каковы условия использования налогового поощрения на заработную плату вновь поселившихся сотрудников?

• необходимо заключить трудовой договор на неопределенный срок между квалифицированным работодателем и вновь поселившимся работником;
• трудовые отношения основаны на должности, для которой необходимо наличие у лица специального профессионального образования и для которой существует потребность, которую нелегко удовлетворить на внутреннем рынке труда;
• месячная заработная плата должна быть выше 300 216 динаров для вновь поселившегося налогоплательщика, который не проживал на территории РС в течение предыдущих 24 месяцев
• ежемесячная заработная плата вновь поселившегося налогоплательщика должна быть больше 200 144 динаров, и такой сотрудник должен быть моложе 40 лет и в предыдущие 12 месяцев он в основном оставался за пределами территории Сербии в целях получения образования или дополнительной квалификации.

Теперь разберемся с отдельными аспектами по льготам на заработную плату вновь поселившегося налогоплательщика, и здесь, в первую очередь, имеем в виду:

а) Налоговую базу на заработок вновь поселившегося налогоплательщика

б) Базу взносов на основании заработка вновь поселившегося налогоплательщика

в) Кто считается квалифицированным работодателем

г) Кто считается квалифицированным вновь поселившимся налогоплательщиком

д) Срок действия налоговой льготы

е) Доказательство выполнения условий для осуществления права на налоговые льготы

ж) Пример расчета налогов и льгот для вновь поселившегося налогоплательщика

а) Налоговую базу на заработок вновь поселившегося налогоплательщика

Согласно положениям пункта 1 статьи 15в Закона «О налоге на доходы граждан» (серб. ЗПДГ) налоговая база по заработной плате для вновь поселившегося налогоплательщика, имеющего трудовой договор с квалифицированным работодателем на неопределенный срок и, к тому же, на должности, для которой имеется потребность в определенном профессиональном образовании и для которой есть потребность, которую нелегко удовлетворить на внутреннем рынке, база уменьшается на 70% в соответствии п. 2 статьи 15а ЗПДГ.

б) Базу взносов на основании заработка вновь поселившегося налогоплательщика

Согласно положениям статьи 15а Закона «О взносах на обязательное социальное страхование» (серб. ЗДОСО) для работников и работодателей на основании трудоустройства вновь поселившегося налогоплательщика база уменьшается на 70%.

Права на обязательное социальное страхование вновь поселившегося налогоплательщика приобретаются в соответствии с базой, на которую уплачиваются социальные отчисления, а не в соответствии с полученной зарплатой. При этом следует иметь в виду, что к заработкам вновь поселившихся налогоплательщиков применяются положения Закона «О взносах на обязательное социальное страхование» (серб. ЗДОСО), которые определяют наибольшую и наименьшую месячную базу для исчисления взносов. Текущая наивысшая месячная база для расчета социальных отчислений составляет 500 360 динаров, а самая низкая 35 025 динаров.

На практике это означает, что когда база для взносов, состоящая из доходов, уменьшенная на 70%, превышает наивысшую базу (которая в настоящее время составляет 500 360 динаров), взносы оплачиваются по самой наивысшей базе и в случае, если база взносов уменьшается на 70% по сравнению с самой низкой базой (в настоящее время 35 025) взносы уплачиваются на самой низкой базе.

Парадоксальные ситуации могут возникнуть при крайне высоких заработках, т.е. если валовая зарплата составляет 2 миллиона динаров, база после 70-процентной скидки составляет 600 000, что превышает установленную максимальную базу, поэтому льгота не действует. На практике маловероятно, что база будет ниже самой низкой нормы, поскольку это не удовлетворяет условию существования возможности применения льготы для вновь поселившегося налогоплательщика.

в) Кто считается квалифицированным работодателем

—  резидент Республики Сербии

—  юридическое лицо, которое в соответствии с Законом «О налоге на доходы граждан», который регулирует налог на прибыль юридических лиц, не может считаться аффилированным лицом по отношению к работодателю, у которого ранее работал вновь поселившийся работник

— работодатель, являющийся резидентом Республики, который устанавливает трудовые отношения с вновь поселившимся налогоплательщиком, который в течение не менее трех лет с 1990 года выполнял требования п.1 абз.2 ст. 7  ЗПДГ (постоянное место жительства или точка деловых и жизненных интересов на территории Республики Сербии в качестве резидента)

г) Кто считается квалифицированным вновь поселившимся налогоплательщиком

— работник, который в течение 24 месяцев до дня установления трудовых отношений с квалифицированным работодателем не проживал в основном на территории Республики (при условии получения им месячной заработной платы более 300 216,00);

— работник, которому на момент заключения трудового договора с квалифицированным работодателем не исполнилось 40 лет, и который в течение 12 месяцев до установления трудовых отношений с квалифицированным работодателем в основном проживал за пределами территории Республики в целях приобретения образования или дополнительной квалификации (условие состоит в том, что он/она получает ежемесячный заработок более 200 144,00)

— работник, который одновременно с установлением трудовых отношений или в разумный срок после установления трудовых отношений поселяется на территории Республики Сербии (который, таким образом, выполняет условие считаться налоговым резидентом на основании точки деловых и жизненных интересов на территории Республики, а также налоговым резидентом для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения)

Мы снова обязаны указать на объем каждого аспекта данного вопроса, поэтому остается в следующих статьях разъяснить и последний аспект, который касается доказывания выполнения условий осуществления права на налоговый вычет, а также пример расчета налога и льготы для вновь поселившихся налогоплательщиков. Между тем, команда «Creative Finance» как всегда открыта для всех ваших вопросов.