Удерживаемый налог — Сербия

Удерживаемый налог

Резиденты и нерезиденты

Согласно абзацу 1 статьи 2 Закона резидентом является юридическое лицо, которое учреждено или имеет место фактического управления и контроля на территории Республики Сербии.

Нерезидент определяется Законом как юридическое лицо, которое учреждено и имеет место фактического управления и контроля за пределами Республики Сербии.

Это означает, что Республика Сербия также считает своими налоговыми резидентами юридические лица, учрежденные в других странах, если они имеют место фактического управления и контроля на ее территории.

Понятие удерживаемого налога

Удерживаемый налог или налог, уплачиваемый у источника дохода (withholding tax) означает сумму налога, которую плательщик дохода или прибыли удерживает и уплачивает на счет налоговых органов от имени и за счет налогоплательщика.

Когда мы говорим об удержании налога в контексте Закона, мы имеем в виду метод взимания подоходного налога в стране, где юридическое лицо-нерезидент получило прибыль, т.е. в конкретном случае в Республике Сербии.

Предмет налогообложения

На основании положений статьи 40 действующей в настоящее время редакции Закона становится ясно, что это налог, которым облагается прибыль, полученная юридическим лицом-нерезидентом в Республике Сербии, а именно на основе определенных категорий доходов, указанных в Законе.

— дивиденды и доли прибыли в юридическом лице, в том числе ликвидационный остаток сверх стоимости вложенного капитала, который распределяется среди участников хозяйствующего общества

— сборы за авторские и смежные права и права промышленной собственности

— проценты

— сборы от аренды и субаренды недвижимого и движимого имущества на территории Республики

— гонорары за услуги по исследованию рынка, бухгалтерские и аудиторские услуги, иные услуги в сфере юридического и бизнес-консалтинга, вне зависимости от места их оказания или использования

— доход на основе участия в альтернативном инвестиционном фонде, не имеющем статуса юридического лица

— доходы от исполнения эстрадных, развлекательных, художественных, спортивных или аналогичных программ в Республике

— доход, полученный юридическим лицом-нерезидентом из юрисдикции со льготным налогообложением (ЮЛН)

— доходы от продажи вторичного сырья и отходов

Налогоплательщик и налоговый агент

Налоговый должник – это физическое или юридическое лицо, а также фонд, который обязан совершить определенное действие

Налогоплательщик – это налоговый должник, который обязан уплачивать налоги

Налоговый агент – это физическое или юридическое лицо, плательщик дохода налогоплательщику, которое обязано исчислить и удержать налог с этого дохода от имени и за счет налогоплательщика

Обязательство по исчислению и уплате налога у источника на доход нерезидента может быть возложена только на плательщиков-резидентов:

— юридических лиц

— предпринимателей, которые ведут бизнес-книги

Следующие лица не могут быть обязаны исчислять и уплачивать налог у источника:

— физические лица, не осуществляющие деятельность

— предприниматели – плательщики паушального взноса

— постоянное представительство юридических лиц-нерезидентов

Расчет и уплата налогов

Налоговая база и налоговая ставка

Налоговой базой для расчета удерживаемого налога является валовый доход, который нерезидент заработал бы или получил бы, если бы налог не был вычтен из заработанного или выплаченного дохода.

Однако, если компенсация согласована в нетто-сумме, то база удержанного налога определяется путем перевода в брутто согласованной нетто-суммы по следующей формуле.

Брутто доход = Нетто доход / (100% налоговая ставка)

Ставка налога у источника пропорциональна и составляет:

— 20% для всех налогооблагаемых доходов, получателем которых является юридическое лицо-нерезидент, не являющееся резидентом ЮЛН

— 25% для всех налогооблагаемых доходов, получателем которых является юридическое лицо-нерезидент ЮЛН

— 1% на доход, основанный на покупке вторичного сырья и отходов

Подача налоговой декларации и уплата налогов

Согласно статье 71 Закона, удержание налога на прибыль из абз. 1,3,4 и 15 статьи 40 Закона, по каждому налогоплательщику и по каждому отдельно осуществленному или выплаченному доходу плательщик исчисляет, приостанавливает и перечисляет на установленные счета в трехдневный срок со дня реализации или выплаты дохода.

Налоговая декларация по удержанному налогу подается в течение трех дней со дня выплаты дохода, с которого исчисляется и уплачивается налог у источника в соответствии с Законом. Заявка подается в форме ПДПО/С.