МНЕНИЯ — Налог на прибыль по удержанию; Налог на доходы
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО УДЕРЖАНИЮ
Вознаграждение, которое налогоплательщик выплачивает нерезидентному юридическому лицу за разработку кода, не являющегося готовым продуктом, и который налогоплательщик принимает и адаптирует для нужд проекта (все авторские права на проект принадлежат налогоплательщику), не считается авторским вознаграждением, а представляет собой плату за оказанную услугу.
В данном случае, как указано в заявлении, налогоплательщик осуществляет деятельность, связанную с разработкой и созданием программного обеспечения. Несмотря на наличие квалифицированных специалистов для выполнения проектов по индивидуальным требованиям заказчиков, большое количество задач и недостаток квалифицированной рабочей силы создают необходимость привлекать внешних специалистов из-за границы для выполнения части работы по проектам.
В этой связи налогоплательщик, в рамках конкретного проекта, привлекает нерезидентное юридическое лицо, которое по его указаниям разрабатывает определённый код (набор файлов с текстом на конкретном языке программирования, который можно выполнить для реализации заданной функции).
Данный код (не являющийся готовым продуктом) принимается налогоплательщиком, который затем дорабатывает и адаптирует его для нужд проекта, при этом все авторские права (на проект) принадлежат налогоплательщику. (…)
Исходя из вышеизложенного, мы считаем, что… свяжитесь с нами для получения подробностей.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ВЗНОСЫ
Доход из-за рубежа, полученный нерезидентным физическим лицом за работу, выполненную на территории Сербии, облагается как фрилансерский доход. При наличии подтверждения резидентства возможно применение положений соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Физическое лицо «XX» (резидент и гражданин Чешской Республики, а также гражданин Республики Сербии) в 2023 году в Республике Сербии получило единовременный доход за оказание консультационных услуг юридическому лицу из Чешской Республики в рамках судебного разбирательства, которое это юридическое лицо вело против компании из Республики Сербии (по взысканию денежных средств в Арбитражном суде в Белграде).
После успешного завершения судебного спора и получения средств, юридическое лицо из Чешской Республики выплатило вознаграждение за предоставленные услуги на нерезидентный счёт физического лица в Белграде.
- Указанное лицо считается резидентом Чешской Республики, поскольку его центр жизненных и деловых интересов находится в Чехии, где оно проживает более 30 лет с семьёй, имеет свою компанию, имущество и пенсию. У него есть удостоверение личности Чешской Республики. При этом в Сербии у лица нет семьи, собственности (ни в собственности, ни в аренде) или постоянных доходов.
- Как вы сообщили в телефонном разговоре, указанное лицо находилось в Сербии (в Белграде) менее 6 месяцев для выполнения этих консультационных услуг. Письменно уточнено, что за календарный 2023 год лицо не пребывало в Сербии более 183 дней, как и за 12 месяцев до даты получения дохода.
На основании этого в Налоговое управление был подан запрос на выдачу налогового подтверждения, необходимого для перевода средств в Чехию (с предоставлением соответствующих документов: договор на оказание консультационных услуг с детализацией, подтверждение дохода, выписка по нерезидентному счёту лица, подтверждение резидентства в Чехии с переводом на сербский язык, а также копия соглашения об избежании двойного налогообложения с Чехией).
Процедура в Налоговом управлении находится в процессе рассмотрения. (…)
Для вас мы проанализировали два аспекта:
- Закон о налоге на доходы физических лиц
- Применение соглашения об избежании двойного налогообложения
Свяжитесь с нами для получения подробностей.
