Документально неподтвержденные затраты и расходы

Документально неподтвержденные затраты и расходы, не понесенные в целях осуществления деятельности – непризнанные налоговые расходы

Затраты, которые не могут быть документально подтверждены, а также расходы, которые не были понесены в целях осуществления хозяйственной деятельности, не признаются расходами в налоговом балансе. Сумма этих расходов увеличивается на налоговую базовую ставку по налогу на прибыль юридического лица, то есть предпринимателя.

Закон «О налоге на прибыль юридических лиц» в п. 1 абз. 1 ст. 7 предписывает, что расходы, которые не могут быть документально подтверждены, не должны признаваться расходами в налоговом балансе. Сумма этих затрат указывается юридическими лицами на форме ПБ-1 за порядковым номером 6 и предпринимателями на форме ПБ-2 за порядковым номером 7.

Затраты, которые документально не подтверждены, следует рассматривать как расходы, которые:

1) отображены через соответствующую учетную запись класса 5 без какой-либо документации

2) проводятся на основании недостоверных бухгалтерских документов

3) проводятся на основании бухгалтерских документов, не содержащих ручной, электронной подписи или иной отметки ответственного лица.

Документально подтвержденные затраты также считаются расходами, относящимися к текущему периоду, которые, исходя из предыдущего опыта и оценок руководства, юридическое лицо самостоятельно рассчитало в пользу обязательств, поскольку оно не получило счет или иной документ от поставщика. Такие расходы, указанные на основании внутреннего документа по расчету учтенных затрат, признаются в налоговом балансе.

В отношении уплаченных сборов и компенсаций за регистрацию, получение разрешений, инициирование определенных процедур в государственных органах и иное плательщик не получает счет или аналогичный документ, а справку об оплате, из которой очевидно о каком виде платежа идет речь, и такие затраты представляют собой документально подтвержденные расходы.

Документально неподтвержденные затраты:

— Затраты, оплачиваемые с помощью бизнес-карточки – для таких платежей выдается чек из банкомата без какого-либо счета или соответствующего документа. На основании чека невозможно определить основание, тип и содержание изменения бизнеса, и в этом смысле эти затраты считаются документально неподтвержденными. Здесь также следует обратить внимание на то, что речь может идти не об оплате личных расходов со счета компании. Если оплата относится к этим расходам, то речь идет об изъятии имущества для личных нужд собственника, по которому уплачивается НДФЛ по ставке 15% от брутто базовой ставки и проводка осуществляется через счет 723 – Личные доходы работодателя. Если это личные расходы сотрудника, сначала следует рассчитать налог и страховые взносы на прибыль, а проводку следует проводить через счет группы 52 с отображением в налоговом балансе.

— Расходы, указанные на основе кассового чека – кассовый чек не является бухгалтерским документом, и в этом смысле такие расходы считаются документально неподтвержденными. Однако, если кассовый чек содержит данные о юридическом лице (что имеется на некоторых АЗС) и на нем имеется подпись, идентификационный знак уполномоченного лица или он заверен печатью, то он считается документом и документально подтвержденным расходом.

— Расходы указаны только на основании счетов-фактур и без какой-либо дополнительной документации. Налоговый инспектор по обороту товаров может запросить накладные в качестве доказательства того, что товары были доставлены и получены, а также для подтверждения того, что была оказана услуга. Если дополнительная документация не имеется, это можно считать документально неподтвержденными расходами.

Затраты, не понесенные в связи с осуществлением деятельности:

П. 8 абз. 1 ст. 7 Закона устанавливает, что затраты, которые не были понесены в целях ведения хозяйственной деятельности, не признаются расходами в налоговом балансе. Сумма этих непризнанных налоговых затрат указывается юридическими лицами в налоговом балансе на форме ПБ-1 за порядковым номером 14 и предпринимателями на форме ПБ-2 за порядковым номером 15.

Затраты, не понесенные в целях осуществления деятельности, считаются затратами, которые не являются непосредственным условием осуществления деятельности, т. е. они не являются последствием осуществления деятельности и не связаны с получением доходов налогоплательщиков, а являются доходами, которые имеют частный характер.

Недостача, отраженная в счет расходов, представляет собой расходы, не подлежащие налогообложению. Однако, если будет установлено, что недостача возникла в результате покрытия личных потребностей или потребностей, не связанных с осуществлением деятельности, то указанные расходы не признаются в качестве расходов в налоговом балансе.

Предоставление льгот и возмещение личных затрат сотрудникам – считается заработной платой, с которой рассчитываются налоги и страховые взносы на заработную плату, а расходы признаются в налоговом балансе.

Развлечения и тимбилдинг сотрудников считаются расходами, не подлежащими налогообложению.

Прочие личные расходы – выходное пособие, юбилейные призы, солидарная помощь, компенсация расходов, подарки – считаются расходами, не подлежащими налогообложению.

Премии по страхованию жизни сотрудников – представляют собой заработную плату, с которой рассчитывается налог на заработную плату и все соответствующие социальные отчисления. В налоговом балансе отображаются как расход.

Премии по дополнительному добровольному пенсионному страхованию сотрудников – расходы, не подлежащие налогообложению, которые считаются расходами, понесенными в целях осуществления деятельности.

Расходы на благотворительные цели – расходы на здравоохранение, образование, научные, гуманитарные, религиозные и спортивные цели, охрану окружающей среды… Данные расходы в совокупности признаются в размере до 5% от общих доходов в соответствии со статьей 15 Закона и не представляют собой затраты, не связанные с осуществлением деятельности.  Однако, если эти расходы передаются лицам или организациям, которые не зарегистрированы для этого, они не будут признаны, даже если не превышают лимит в 5% от общего дохода, и в этом случае рассматриваются как расходы, не связанные с осуществлением деятельности.

Расходы на инвестиции в сферу культуры – признаются расходами в налоговом балансе до 5% от общей суммы доходов, если они начислены в соответствии с Постановлением об инвестициях в сферу культуры.

Документально неподтвержденная компенсация сотрудникам на затраты на транспорт на/с работы – по мнению Министерства финансов с февраля 2019 года, компенсации такого рода представляют собой документально неподтвержденные расходы, которые не признаются в налоговых целях, если у работодателя нет достоверного документа в виде счета-фактуры на ежемесячный проездной билет, дневной билет или билеты на одну поездку.

Консультационные, менеджерские, маркетинговые и аналогичные услуги из-за рубежа – представляют собой отдельные специфичные услуги, полученные от иностранных поставщиков – аффилированных юридических лиц, поскольку при оказании таких услуг может возникнуть подозрение в фиктивных юридических сделках, рассчитанных на получение прибыли, и, таким образом, снизить налоговые обязательства в Сербии, и если убедительные доказательства отсутствуют, при условии, что услуги иностранных поставщиков действительно были оказаны и оплата им обоснована, существует вероятность того, что налоговый инспектор оценит их как документально неподтвержденные или некоммерческие расходы. Поэтому в случае с полученными услугами, особенно если речь идет об иностранных поставщиках, важны своевременные профилактические действия налогоплательщика.

Кроме того, расходы, которые можно считать документально неподтвержденными или не понесенными с целью осуществления деятельности, могут включать: Изменение значения и списание дебиторской задолженности по данной гарантии, расходы на основе безвозмездной передачи акций аффилированному лицу, а также расходы, указанные на основе налога на имущество, уплаченного юридическим лицом – арендатором недвижимости, принадлежащей арендодателю.