Возмещение расходов лицам, не работающим у плательщика
Возмещение расходов и другие затраты лицам, не работающим у плательщика, считаются прочими доходами, с которых взимается налог в соответствии с положениями статьи 85, часть 1, пункт 13 Закона о подоходном налоге граждан.
Положениями статьи 85, часть 6 Закона, предусмотрено налоговое освобождение для документально подтверждённых расходов. Если условия для налогового освобождения не выполнены, на возмещённые расходы лицу, не работающему у плательщика, начисляется налог на прочие доходы по ставке 20%. Налоговая база составляет валовую сумму возмещённых расходов, уменьшенную на стандартные расходы в размере 20% (коэффициент перерасчёта — 1,190476).
На возмещённые расходы физическому лицу не начисляются взносы, если по этому основанию физическое лицо не получило никакую другую оплату за работу.
Обязательства по подаче налоговой декларации
Если плательщик возмещает расходы и обязан исчислить и уплатить налог на прочие доходы, он должен подать налоговую декларацию PPP-PD, указав вид дохода с кодом:
- 613 — когда уплачиваются налог и взносы на пенсионное и инвалидное страхование,
- 614 — когда уплачиваются налог, взносы на пенсионное и инвалидное страхование, а также на медицинское страхование,
- 615 — когда уплачивается только налог.
Налогообложение нерезидентов
Если физическое лицо-нерезидент, помимо возмещения расходов, получает также оплату за работу, налоговый режим возмещённых расходов аналогичен налоговому режиму оплаты за работу.
Если возмещение расходов осуществляется физическому лицу-нерезиденту, которое по этому основанию не получает никакой оплаты за работу, и отсутствуют условия для применения налогового освобождения в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Закона, но с государством, резидентом которого является это лицо, заключён договор об избежании двойного налогообложения, такие доходы рассматриваются как прочие доходы и облагаются налогом только в стране, резидентом которой является получатель дохода.
Налоговые льготы для возмещения расходов лицам, не работающим у работодателя
Положения Закона о подоходном налоге предусматривают налоговые льготы для возмещения расходов в следующих случаях:
- Лицам, командированным или приглашённым государственным органом или организацией с правом на возмещение расходов, независимо от источников финансирования;
- Членам представительных и исполнительных органов Республики Сербия, автономных территорий и органов местного самоуправления в связи с исполнением их функций;
- Лицам, командированным на работу в Сербию по поручению иностранного работодателя в связи с деятельностью местного плательщика;
- Лицам, командированным по поручению работодателя для выполнения деятельности работодателя;
- Членам органов управления юридических лиц в связи с деятельностью этих лиц, которые направляют их в командировку;
- Лицам, которые добровольно или по приглашению участвуют в гуманитарных, медицинских, образовательных, культурных, спортивных, научных, религиозных и иных мероприятиях, при условии, что они не получают никакой иной оплаты, кроме компенсации, связанной с участием в этих мероприятиях.