Базовая ставка для паушального налогообложения

Определение базовой ставки для паушального налогообложения

При определении базовой ставки для паушального налогообложения Налоговое управление руководствуется средней месячной заработной платой одного сотрудника за последние 12 месяцев, с учетом деятельности, в которой она реализуется.  Определенная таким образом средняя заработная плата в республике, городе или муниципалитете умножается на официальную численность сотрудников и коэффициент деятельности, а затем делится на общее количество жителей в республике, городе или муниципалитете, в которых осуществляется данная предпринимательская деятельность.

В порядке исключения базовая ставка для перечисленных видов деятельности получается путем умножения среднемесячной заработной платы в республике на количество работников в республике на основе последних опубликованных данных республиканского органа, ответственного за статистику, и коэффициента деятельности, а затем деления на количество жителей в республике:

                Корректировка налоговой базовой ставки, ее уменьшение или увеличение определяется применением следующих элементов:

1. где зарегистрирован юридический адрес налогоплательщика
2. время, прошедшее с момента регистрации предпринимателя
3. возраст налогоплательщика и его трудоспособность
4. иные обстоятельства, влияющие на осуществление прибыли

1. Где зарегистрирован юридический адрес налогоплательщика

Корректировка налоговой базовой ставки производится на основании данных о зарегистрированном юридическом адресе путем умножения основной базовой ставки для определенных кодов видов деятельности на коэффициент зоны. Коэффициенты зоны определяются в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение имущества

Важно отметить, что коэффициент деятельности относится к муниципалитету, в котором осуществляется эта деятельность, а коэффициент зоны относится к территории внутри муниципалитета. Коэффициент местоположения применяется к наибольшему количеству видов деятельности, за исключением тех, где рынок не привязан к территории муниципалитета (например, консультанты). Напротив, коэффициенты зоны относятся к меньшему количеству видов деятельности, а именно к тем, в которых микро-местоположение значительно влияет на прибыльность бизнеса (например, парикмахеры).

2. Время, прошедшее с момента регистрации предпринимателя

Корректировки налоговой базовой ставки по временному параметру, прошедшему с момента регистрации предпринимателя (критической датой является 31 декабря) в том смысле, что вновь зарегистрированных предпринимателей стимулируют к прибыльности за счет уменьшения суммы обязательств перед государством, что можно считать элементом стимула.

3. Возраст налогоплательщика и его трудоспособность

Корректировки применяются к налогоплательщикам моложе 30 лет на критическую дату 31 декабря года, предшествующего году, для которого определяется налоговая базовая ставка, а также к налогоплательщикам старше 55 лет на ту же дату, с применимым коэффициентом в размере 0,9.

Однако есть исключение, которое применяется к налогоплательщикам, которые на 31 декабря моложе 30 лет, а также к тем, кто старше 60 лет, применяется коэффициент 0,7, если код вида деятельности является одним из следующих:

Данный корректирующий элемент направлен на то, чтобы сделать снижение стимулирующим как для молодых, так и для пожилых людей, облегчить им создание и осуществление деятельности.

Коэффициент в размере 0,85 относится к налогоплательщикам, чья трудоспособность снижена, которые имеют статус инвалида, что подтверждается решением компетентного органа.

К налогоплательщикам, находящимся в декрете более 90 дней в связи с беременностью, родами, отпуском по уходу за ребенком и отпуском по специальному уходу за ребенком, в течение срока отпуска применяется коэффициент 0,85, который документально подтверждается решением или удостоверением о болезни компетентного органа. В этих случаях у предпринимателя есть возможность назначить менеджера, который будет осуществлять деятельность до возвращения предпринимателя.

4. Иные обстоятельства, влияющие на осуществление прибыли

Корректировки касаются налогоплательщиков, которые занимаются деятельностью, относящейся к старинным ремеслам, в соответствии с правилами, регулирующими выдачу сертификатов на старинные ремесла, декоративно-прикладное искусство и домашние ремесла. В этих случаях применяется коэффициент 0,5.

Вновь зарегистрированные предприниматели, которые хотят заниматься деятельностью, относящейся к категории старинных ремесел, после получения данных из Агентства по хозяйственным реестрам и до решения Министерства экономики, которое выдает сертификаты на старинные ремесла, компетентное налоговое управление будет действовать без снижения, т.е. без применения коэффициента 0,5.

Важно подчеркнуть, что кумулятивный результат коэффициентов не может быть меньше 0,5, а это означает, что налоговый вычет на основании налоговых льгот не может быть менее 50% от начальной базовой ставки.

Ограничения паушального налогообложения

Мы уже упомянули, что паушальное налогообложение является налогообложением ожидаемого дохода, и что оно применимо на деятельности, которые не подлежат ведению бухгалтерских книг.

Когда речь идет о доходе, Законодатель установил лимит оборота в размере 6 млн динаров за один календарный год для предпринимателей как формы предпринимательской деятельности. Оборот – это сумма значений всех счетов, выданных в течение одного года, несмотря на то, оплачены ли они или нет. Иными словами, это количество товаров и услуг, по которым в календарном году были выданы счета-фактуры на основании деятельности. Это метод начисления, который применяется в наших деловых отношениях, независимо от правовой формы. В случае превышения лимита в первом полугодии, ведение бухгалтерских книг по системе двойной записи начнется с 1 июля, а в случае превышения лимита во втором полугодии, ведение бухгалтерских книг начнется в следующем календарном году.

Необходимо подчеркнуть, что превышающие лимит плательщики паушального взноса не должны ждать, чтобы Налоговое управление это обнаружило – они должны сами об этом заботиться и уведомлять Налоговое управление, что регулируется Законом «О налоге на доходы физических лиц».

У предпринимателей, деятельность которых финансируют и другие лица, также нет возможности оплачивать паушальный взнос.

Кроме ограничения размера дохода, оплата паушального взноса может быть ограничена даже по виду деятельности. Коды, которые подлежат паушальному налогообложению, доступны по следующей ссылке https://www.purs.gov.rs/sr/biro-za-informisanje/novosti/6078/pausalci.html

Ограничением паушального налогообложения является решение о постановке на учет НДС, т.е. плательщики НДС не могут быть плательщиками паушального взноса.

Базовая ставка для паушального налогообложения — одна из тем, посвященных паушальному налогообложению .Следите за нашим блогом и будьте в курсе в области бухгалтерского учета, налогообложения, юридических, банковских и иммиграционных услуг…