Авансы по налогу на прибыль — изменения

Авансы по налогу на прибыль — изменения

Динамичные условия ведения бизнеса, особенно в последние полтора года работы в условиях пандемии коронавируса, напрямую влияют на уровень и масштабы бизнеса, в связи с которым появляются налоговые обязательства. В нестабильных условиях ведения бизнеса одним из параметров, который влияет на текущую ликвидность и который связан с объемом деятельности за предыдущий период, безусловно, является обязательство по уплате налога на прибыль в виде ежемесячных авансов по результатам предыдущего года.

Законодатель предусмотрел возможность периодических изменений и определил в статье 68 Закона «О налогах на прибыль» изменение размера ежемесячных авансов по налогу на прибыль. Это означает, что данная статья определяет возможность периодического представления налогового баланса в целях более адекватного покрытия налога на прибыль за текущий период. Возможность изменения налогового баланса и налоговой декларации имеется после подачи окончательного налогового баланса и налоговой декларации за предыдущий год. Налогоплательщики, которые не достигли крайнего срока – 29 июня настоящего года, также могут подать налоговые декларации за текущий год с корректировками. Данная возможность существует независимо от того, решили ли они использовать пакет экономических мер для смягчения последствий, вызванных пандемией коронавируса. Это чрезвычайно важно для тех, кто вел бизнес или все еще ведет в сложных условиях из-за пандемии, и ощутил снижение объемов работы по сравнению с предыдущим периодом. Кроме того, это относится ко всем налогоплательщикам, ожидающим худшего результата в бизнесе и, следовательно, более низкого ожидаемого результата и более низкого обязательства по налогу на прибыль в текущем году.

Когда речь идет о крайнем сроке подачи периодического налогового баланса и налоговой декларации – это 30 дней после истечения периода, за который составляются периодический налоговый баланс и налоговая декларация. Например, на период с января по август крайним сроком является 30 сентября.

Подача измененного налогового баланса, то есть периодического налогового баланса и декларации, а также окончательного, осуществляется исключительно через сайт Налогового управления. Измененный размер авансового платежа по налогу на прибыль определяется налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 68 Закона. Налогоплательщики должны иметь в виду, что изменение авансов относится к будущему периоду, а не к прошлому, что означает, что обязательства по авансовому платежу после подачи будут изменены на период после даты периода, на который подается заявление, а авансовые платежи, по которым уже создано обязательство не меняются. За период с января по август изменение будет относиться к авансовому платежу за сентябрь, обязательство которого будет 15 октября, а обязательство по авансовым платежам до этого периода не меняется.

Определение изменений в авансовых платежах и предоставление периодических налоговых балансов означает, что необходимо составлять и периодические финансовые отчеты, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В Законе не прописано обязательство предоставления периодических финансовых отчетов, а Законом «О бухгалтерском учете» не прописано обязательство предоставления периодических финансовых отчетов в Агентство по хозяйственным реестрам. Очевидно, что налоговые балансы и декларации не могут быть составлены без финансовой отчетности, единственное нет обязательства предоставления в Агентство по хозяйственным реестрам, однако Налоговое управление может потребовать, чтобы периодический финансовый отчет был предоставлен для ознакомления и проверки.

При составлении периодической финансовой отчетности следует иметь в виду, что необязательно осуществить все процедуры по составлению годовой финансовой отчетности.  Какие процедуры не требуется выполнять при подготовке периодической финансовой отчетности:

— необходимо составить только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

— оценка возвратности дебиторской задолженности

— приведение в соответствие дебиторской задолженности с обязательствами

— не отображать сравнительные данные

— отложенные налоговые активы и налоговые обязательства не подлежат утверждению

При составлении периодического налогового баланса и налоговой декларации необходимо правильно измерить и разграничить прирост капитала, затраты на обесценение, трансфертные цены, расчет бухгалтерской и налоговой амортизации за период, за который составляется периодический налоговый баланс и декларация.

Налогоплательщик, решивший изменить размер авансового платежа по налогу на прибыль, должен внимательно изучить все аспекты своей деятельности и хорошо их проанализировать, т.к. Налоговое управление в соответствии с принципом фиктивности для каждого налогоплательщика определяет все факты, влияющие на размер налогового обязательства согласно статье 9 Закон «О налоговой процедуре и налоговой администрации». На практике часто бывает, что налогоплательщики с ярко выраженной особенностью ведения бизнеса в течение определенного сезона считают, что у них есть основание для изменения авансов по налогу на прибыль из-за неравномерного дохода в течение календарного года, что, в любом случае, не отражает значительных изменения в условиях ведения бизнеса, а является их способом ведения бизнеса.

По этим и подобным вопросам команда Креативных финансов готова помочь всем заинтересованным лицам.