Эксперты призывают изменить паушальный лимит
Индивидуальным предпринимателям в Сербии, работающим по модели с фиксированной ставкой, становится все труднее оставаться в рамках простого режима налогообложения. Закон о подоходном налоге с физических лиц гласит, что если предприниматель зарабатывает более шести миллионов динаров в календарном году, он автоматически теряет право на фиксированную ставку налогообложения. Этот лимит не менялся с 2013 года, хотя, по официальным данным, за это время инфляция «съела» около 70 процентов его реального значения. «Сегодня все больше предпринимателей отказываются от фиксированной ставки не потому, что стали богаче, а из-за базовой рыночной динамики», — говорится в последнем издании Серой книги организации NALED.
Усугубляет путаницу тот факт, что порог для входа в систему НДС — восемь миллионов динаров — рассчитывается не за календарный год, а за последние 12 месяцев бизнеса. Это означает, что предприниматели могут войти в систему НДС, даже если они не превысили порог в шесть миллионов динаров в текущем году, а переход на НДС автоматически означает конец налогообложения по фиксированной ставке, с обязанностью вести бухгалтерские книги и дополнительными расходами на бухгалтера и администрацию.
Однако самым большим разочарованием для налогоплательщиков с фиксированной ставкой является отсутствие гибкости в изменении метода налогообложения. А именно, система ePorezi позволяет перейти на другой режим только до 15 декабря следующего года и только в электронном виде. В то же время система позволяет перейти только с фиксированной ставки на самообложение или с самообложения на режим личного дохода — прямой переход с фиксированной ставки на режим личного дохода больше невозможен, хотя это было распространено в прошлом.
Ситуацию еще больше осложняет мнение Минфина от 2020 года, согласно которому предприниматель, потерявший право на упрощенную систему в течение года, не может перейти на выплату личного дохода в том же году, а должен дождаться конца года и подать заявление на следующий. Эксперты отмечают, что эта позиция не основана на правовых изменениях, поскольку Закон о подоходном налоге с физических лиц не запрещает такой переход. До введения системы ePorezi эта процедура была намного проще и возможна в течение года, без дополнительной бюрократии.
NALED: Необходимые изменения в законодательстве и более гибкий переход с паушала на личный доход
На практике индивидуальные предприниматели в Сербии, которые в ходе своей деятельности превышают порог оборота в шесть миллионов динаров, вынуждены отказаться от фиксированной ставки налогообложения, а после 8 миллионов — перейти на систему НДС и начать вести бухгалтерские книги. Однако даже в этом случае им не разрешается, если им это удобнее, перейти на налогообложение на основе личных доходов и тем самым облегчить переход к более сложному налоговому режиму.
Для решения этой проблемы аналитики NALED в последней редакции Серой книги предлагают внести поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц. Основная рекомендация заключается в увеличении порога налогообложения по фиксированной ставке с шести до восьми миллионов динаров годового оборота, таким образом, приведя его в соответствие с порогом для входа в систему НДС. Этот вопрос был решен аналогичным образом в странах региона, таких как Хорватия и Черногория.
NALED также предлагает два конкретных варианта для облегчения перехода к налогообложению доходов физических лиц. Первый заключается в том, чтобы Министерство финансов выдало разъяснение, которое четко разрешало бы предпринимателю перейти на эту форму налогообложения после превышения лимита, что было бы обязательным для Налоговой администрации. Второй вариант относится к закону — внесение поправки в статью 33а Закона о подоходном налоге физических лиц с целью четкого регулирования способа перехода с одного режима на другой.
Кроме того, эксперты подчеркивают необходимость адаптации системы ePorezi таким образом, чтобы она была доступна предпринимателям и позволила упростить переход на новый метод налогообложения.
