Paypal, payoneer, налоговый режим импорта услуг

Третья промышленная революция, с середины 80-х годов прошлого века, получила значительное ускорение в начале 21 века, но мало кто мог предсказать такую ​​скорость развития цифровой трансформации, которая будет следовать естественному ходу развития человечества, как это было во время эпидемии коронавируса. Мы все были свидетелями скорости и масштабов развития цифровых платформ для электронных платежей.

Эпидемия ускорила популярность цифровых платформ, в первую очередь среди физических лиц, но в следствие этого возник вопрос, могут ли юридические лица, и предприниматели осуществлять платежи через эти платформы. Здесь, прежде всего, мы имеем в виду платформы, позволяющие осуществлять электронные платежи, такие как PayPal, Skrill, Payoneer, Paysafe, Google Payments, Payeer и т.д. То есть платежные операции в Республике Сербии может проводить организация-эмитент электронных денег (то есть платформа, позволяющая осуществлять электронные платежи), зарегистрированная как юридическое лицо со штаб-квартирой в Сербии и имеющая разрешение Национального банка Сербии для осуществления этих операций.

                  Внутренняя и международная торговля

Путем проверки на веб-сайте Национального банка Сербии, по ссылке: https://nbs.rs/sr/finansijske-institucije/pi-ien/registar-ien/ мы увидим, что ни одно из этих учреждений не соответствует требованиям и в Сербии не является учреждением электронных денег. Это означает, что внутренние платежи не могут осуществляться через эти учреждения, а только через Telekom, LED pay, Chip card и Payspot. А это значит, что через PayPal, Skrill, Payoneer, Paysafe, Google Payments, Payeer и другие платформ нельзя оплачивать или взимать плату за товары и услуги с лиц, которые являются резидентами Сербии.

Платежные услуги в стране регулируются Законом «О платежных услугах», а платежи за границу регулируются Законом «О валютных операциях», и здесь ситуация намного отличается от платежей за границу. Согласно Закону «О валютных операциях», получение платежей и оплата иностранным резидентам допускаются через иностранные платежные учреждения, но только на основе электронной купли-продажи товаров и услуг.

На сайте НБС размещен список учреждений из третьих стран, действующих в соответствии с Законом «О валютных операциях», через которые может осуществляться купля и продажа товаров и услуг из-за рубежа. Список доступен по ссылке:

https://www.nbs.rs/export/sites/NBS_site/documents/platne-institucije/lista_ien_trece_drzave.pdf

Налоговый режим импорта иностранных услуг

Когда речь идет о товарах, приобретенных за границей и оплаченных через платежные учреждения, они в равной степени подлежат проверке в соответствии с Законом «О таможенных тарифах». Гораздо большие сомнения возникают, когда речь идет о «покупке» услуг из-за рубежа, у многих пользователей этих услуг, в первую очередь юридических лиц, возникает вопрос о наличии каких-либо налоговых обязательств.

На практике часто возникает непонимание, когда речь идет об этих услугах, особенно когда они оплачиваются через иностранные платежные учреждения.  Поправки к Закону «О налоге на прибыль юридических лиц» от 2018 года и, прежде всего, к статьям 40 и 40а, которые регулируют налог у источника независимо от места использования или оказания, т.е. места, где будут использоваться или оказываться услуги, а именно:

1) услуги по исследованию рынка

2) бухгалтерские и аудиторские услуги

3) другие услуги в области юридического и бизнес-консалтинга

В целях устранения сомнений по предмету налогообложения услуг принят Регламент о видах услуг, на основании которых юридическое лицо-нерезидент получает доход, облагаемый налогом у источника. Этот регламент более подробно регулирует, какие услуги по исследованию рынка, какие бухгалтерские и аудиторские услуги, а также какие услуги по налогообложению и бизнес-консалтингу облагаются налогом.

То, что было благоразумно еще до внесения данных изменений, относится к удержанию налога у источника с доходов юридических лиц-нерезидентов, а именно:

— дивиденды и участие в прибыли

— роялти, т.е. авторские и смежные права и права промышленной собственности

— аренда недвижимого и движимого имущества на территории Сербии

— доход юридического лица-нерезидента, основанный на исполнении эстрадных, развлекательных, художественных, спортивных и подобных программ в Сербии, если они не облагаются налогом через доход физического лица

— доходы от всех услуг независимо от места использования, происходящие из юрисдикций с льготной налоговой системой

— доход от обмена вторичного сырья и отходов

Поэтому перед осуществлением платежа через иностранные платежные учреждения, так же, как и при платежах в иностранной валюте, необходимо провести проверки:

— действует ли иностранный поставщик в юрисдикции с льготной налоговой системой

— определение вида услуги, подлежащей оплате

— есть ли возможность применения Договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН), т.е. получение нотариально заверенного перевода документа, подтверждающего статус налогового резидента за текущий год о том, что юридическое лицо-нерезидент является фактическим получателем дохода

— определение ставки налога у источника

— подачу налоговой декларации

— определение налогового должника для целей исчисления внутреннего НДС

Наша команда находится в Вашем распоряжении для всех видов консультаций относительно сомнений и проверок.