Самостоятельное уведомление о налоговом правонарушении

Правонарушение — это противоправное поведение, которое определено законом или иными нормативными актами компетентного органа как правонарушение и за которое предусмотрено соответствующее наказание.

Налоговые правонарушения — это нарушение правил, установленных налоговым законодательством, включая:

• правонарушения, определённые Законом о налоговой процедуре и налоговой администрации (ZPPPA),
• правонарушения, предусмотренные другими налоговыми законами,
• а также специфические правонарушения, предусмотренные исключительно ZPPPA.

В каких случаях не возбуждается дело о правонарушении?

Если налогоплательщик (например, предприниматель) совершит действие или бездействие, которое считается налоговым правонарушением, дело не будет возбуждено, при соблюдении следующих условий:

• до того, как налоговый орган предпримет какие-либо действия (например, проверку или подаст заявление о возбуждении дела о правонарушении),
• налогоплательщик самостоятельно заявит о совершённом правонарушении,
• и одновременно уплатит причитающийся налог вместе с начисленными процентами.

Такая возможность позволяет налогоплательщикам избежать уплаты штрафов — при условии, что они своевременно и правильно отреагируют.

Наиболее распространённые налоговые правонарушения

Налогоплательщик может совершить правонарушение, если:

• не подаст налоговую декларацию, предусмотренную законом,
• не рассчитает и не уплатит налог в установленный срок,
• не уплатит налог, установленный решением налогового органа,
• не подаст информационную налоговую декларацию,
• не подаст декларацию в электронном виде, если это требуется,
• укажет неверные данные в налоговой декларации,
• не укажет ИНН в соответствующем разделе декларации или другого документа,
• подаст неполную, неподписанную декларацию, декларацию с ошибочными данными (и не исправит их в установленный срок), или декларацию без необходимых документов и доказательств.

Как подать сообщение о совершённом правонарушении?

Самостоятельное уведомление о правонарушении подаётся:

• в электронном виде, через соответствующее поле в электронной форме декларации (если такая возможность предусмотрена),
• в бумажной форме, если электронная подача невозможна — в этом случае налогоплательщик уведомляет компетентный орган в свободной форме, с указанием соответствующей статьи закона.

Важно, чтобы налогоплательщик в этом уведомлении предоставил всю необходимую информацию — включая возможные доказательства и объяснения причин совершения действия или бездействия — чтобы налоговый орган мог должным образом рассмотреть заявление.