ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА
ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА
термин, элементы, плательщики, применение
Закон «об электронном выставлении счетов-фактур», вступивший в силу в начале мая настоящего года, вызвал большие сомнения, споры по поводу того, что такое электронный счет-фактура, есть ли обязанность и кто именно должен иметь доступ к электронному выставлению счетов-фактур и тому подобное. Применение планировалось на начало 2022 года, но сложность всей проблематики, касающейся электронного выставления счетов-фактур, привела к отсрочке применения настоящего Закона до 30.04.2022 года. Чтобы приблизить данную тему, мы постараемся ответить на некоторые из основных вопросов, а именно, следующие:
Что такое электронный счет-фактура?
Электронный счет-фактура – это электронная запись счета-фактуры, которая выставляется, принимается, обрабатывается и архивируется исключительно в электронном виде. Таким образом, электронный счет-фактура представляет собой обмен счетами-фактурами в электронном виде, а также сопроводительной информацией от одного хозяйствующего субъекта к его клиентам с использованием электронной инфраструктуры – здесь в первую очередь имеется в виду интернет.
Согласно Закону электронный счет-фактура является заявлением на оплату на основании операций с комиссией, а также любой другой документ, влияющий на платеж, счета-фактуры, выставленные на безвозмездной основе и полученные авансы, выданные, отправленные и полученные через систему электронных счетов-фактур.
Закон регулирует выпуск, отправку, получение, обработку, хранение, содержание и элементы электронных счетов-фактур, а также иные вопросы, которые важны для электронного выставления счетов-фактур во взаимных бизнес-операциях.
У кого есть обязательство выставления электронных счетов-фактур?
Электронные счета-фактуры обязаны выставлять:
– субъекты государственного сектора – что относится к общему уровню государства и государственных предприятий, которые не охвачены общим уровнем государства
– субъекты частного сектора, облагаемые НДС
– субъекты государственного и частного секторов
В исключительных случаях не требуется выставлять электронные счета:
- для авансовой / розничной торговли в соответствии с законом, регулирующим фискализацию
- для договорных обязательств, направленных на пользователей средств по международным рамочным соглашениям.
- на закупку, модернизацию и ремонт вооружения и военной техники, закупку чувствительного к безопасности оборудования, а также с этим связанные закупки.
Предприниматели и юридические лица, не участвующие в системе НДС, не обязаны применять Закон «об электронном выставлении счетов-фактур», но при желании могут быть добровольными пользователями системы и, таким образом, будут получать, обрабатывать и хранить электронные счета. Добровольный «вход» в систему электронного выставления счетов-фактур также означает обязательство использовать данную систему в текущем и следующем году.
Элементы электронного счета-фактуры?
Закон предписывает элементы, которые обычно содержатся в электронном счете-фактуре, и это элементы, предусмотренные Законом «О НДС»: регистрационный номер получателя и исполнителя, данные о счетах, реквизиты и т.д.) Принят Регламент по элементам электронных счетов-фактур, форме и способу доставки документации через систему выставления электронных счетов-фактур, порядку и процедуре электронного учета расчетов НДС в системе выставления электронных счетов-фактур и порядку применения стандартов электронного выставления счетов-фактур. Итак, основные элементы, которые должен содержать электронный счет-фактура:
- Фирменное наименование или сокращенное фирменное наименование, то есть наименование, адрес, ИНН и идентификационный номер исполнителя электронного счета.
- Расчетный счет исполнителя электронного счета-фактуры
- Фирменное наименование или сокращенное фирменное наименование, то есть наименование, адрес, ИНН и идентификационный номер получателя электронного счета.
- Расчетный счет получателя электронного счета-фактуры
- Порядковый номер, дата и место выставления электронного счета-фактуры
- Дата поставки товаров или оказания услуг либо авансовой оплаты
- Сумма авансовых платежей если имеются
- Реквизиты компании
- Данные о типе и количестве поставленных товаров или о типе и объеме оказанных услуг
- Размер базовой ставки НДС
- Ставка налога НДС
- Сумма НДС, рассчитанная по базовой ставке;
- Общая сумма электронного счета-фактуры;
- Примечание о положениях в законодательстве, регулирующих НДС, на основании которых не рассчитан НДС
Система электронного выставления счетов и стандарт электронного выставления счетов
Система электронных счетов-фактур используется для выставления, отправки, получения и хранения электронных счетов. Система электронных счетов-фактур определяется как информационно-технологической решение для отправки, получения, записи, обработки и хранения электронных счетов, которыми управляет центральный информационный посредник.
Выставление и получение электронных счетов-фактур осуществляется в соответствии с сербскими стандартами электронного выставления счетов-фактур (стандарт, принятый национальным органом по стандартизации в Сербии), который в значительной степени соответствует европейскому стандарту электронного выставления счетов-фактур.
Вступление в силу и начало применения
Закон «Об электронном выставлении счетов-фактур» был опубликован 29.04.2021 года и вступил в силу 07.05.2021 года, а его применение прописано следующим образом:
- Государственный сектор
– обязательство выставлять электронные счета-фактуры иным субъектам государственного сектора с 1 января 2022 года, переносится на 30 апреля 2022 года
– обязательство получать и хранить электронные счета-фактуры, выставленные в соответствии с Законом с 1 января 2022 года, переносится на 30 апреля 2022 года
– обязательство электронного учета НДС в системе электронного выставления счетов-фактур с 1 января 2022 года переносится на 30 апреля 2022 года
– обязательство выставлять электронные счета-фактуры субъектам частного сектора 1 июля 2022 года
- Частный сектор
– обязательство выставлять электронные счета-фактуры субъектам государственного сектора с 1 января 2022 года, переносится на 30 апреля 2022 года
– обязательство получать и хранить электронные счета-фактуры, выставленные в соответствии с Законом – 1 июля 2022 года
– обязанность выставлять электронные счета-фактуры субъектам частного сектора и выполнять иные обязательства в соответствии с Законом с 1 января 2023 года.
Направление и получение электронных счетов-фактур за границу
Система выставления электронных счетов-фактур позволит получать электронные счета из-за границы, а также отправлять их за границу. Планируется, что Центральный информационный посредник в какой-то момент станет так называемой точкой доступа PEPPOL. PEPPOL означает Pan-Europen Public Procurement (общеевропейские государственные закупки) и представляет собой международную сеть для получения и отправки счетов-фактур, которая позволяет пользователям получать и отправлять электронные счета-фактуры внутри своей сети. Пользователи системы электронных счетов-фактур смогут получить доступ к так называемой точке доступа PEPPOL.
Субъекты частного сектора, законными представителями которых являются иностранцы
Закон «Об электронном выставлении счетов-фактур» не ограничивал такую возможность какими-либо положениями. Иностранные граждане могут иметь и имеют электронный сертификат, с помощью которого можно будет получить доступ и работать на портале eID.
Цели введения электронных счетов-фактур
Споры, возникшие после введения Закона «Об электронном выставлении счетов-фактур» по юридическим, техническим и практическим вопросам, в значительной степени способствовали отсрочке применения настоящего Закона. Где-то на фоне всех изменений и проблем, возникающих в любой деловой сфере, в том числе и в этой, упускается из виду основная причина определенного изменения.
В случае введения Закона «Об электронном выставлении счетов-фактур» цели, которые должны быть достигнуты, связаны с созданием правовой основы для приведения в соответствие деловой практики Сербии со странами-членами ЕС. Следующая цель данного закона касается более эффективного контроля расчета и сбора НДС, поэтому косвенной целью является снижение вероятности сокрытия налогов.
В качестве причинно-следственной связи таким образом поставленных целей мы приходим к выводу, что произойдет масштабная автоматизация бухгалтерского учета изменений в бизнесе, что должно частично избавить бухгалтерскую практику от рутинной работы. Предполагается, что уменьшится пространство для хранения документации, поскольку документация будет храниться в электронном виде. Насколько, как, когда и сможет ли прижиться данная система еще предстоит увидеть.
