Филиал иностранного юридического лица в Сербии: специфичности

Правовой статус и регистрация филиалa иностранной компании

Филиалом иностранной компании является ее обособленная организационная часть, через которую эта компания осуществляет свою деятельность на территории Республики Сербии.

Иностранное юридическое лицо может на постоянной основе осуществлять деятельность в Сербии через филиал, созданный и зарегистрированный в соответствии с местными нормами.

С точки зрения налогового регулирования, филиал иностранной компании применяет правила, применяемые к отечественным юридическим лицам. Однако есть определенные различия, которые стоит упомянуть.

Закон о хозяйственных обществах не требует наличия у филиала уставного капитала, а также не устанавливает минимальный размер капитала этого юридического лица. В реестр нужно предоставить сведения об уставном (основном) капитале учредителя филиала. Хотя филиал не имеет уставного капитала и даже информации о стоимости инвестированных активов, он несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, также его учредитель несет ответственность по его обязательствам солидарно и без ограничений.

В отличие от филиала, представительство иностранной компании является обособленной организационной частью этой компании, не имеющей статуса юридического лица и способна совершать лишь предварительные и подготовительные действия, направленные на заключение юридических сделок для этой компании.

Представительство не может, как филиал, осуществлять определенную хозяйственную деятельность, а может лишь заключать юридические сделки, связанные с его текущей деятельностью. Представительство иностранной компании в Сербии осуществляет свою деятельность через нерезидентный счет компании-учредителя и по поручению ее учредителя.

Деятельность филиала иностранного юридического лица

С точки зрения Закона о валютных операциях установлено, что филиал иностранного юридического лица, зарегистрированный в компетентном органе в Сербии, считается резидентом в значении настоящего Закона. Таким образом,

• филиал иностранного юридического лица в Республике Сербии может брать займы и кредиты из-за рубежа только от нерезидентов – учредителей, сроком погашения более одного года, которые используются путем внесения средств займа на банковский счет;
• резидент – юридическое лицо, филиал иностранного юридического лица и индивидуальный предприниматель могут производить зачет дебиторской задолженности по реализованному внешнеторговому обороту товарами и услугами резидентов, что признается коммерческими кредитами и займами;
• филиал иностранного юридического лица может производить взаимозачет дебиторской или иной задолженности, возникающей из иностранных кредитных операций в иностранной валюте, с дебиторской или иной задолженностью, возникающей из таких операций, осуществленной внешней торговли товарами и услугами, а также из прямых инвестиций и инвестиций в недвижимость, в порядке, установленном Национальным банком Сербии;
• филиал иностранного юридического лица, работающий через резидентский счет, осуществляет перевод с этого счета за границу при условии, что он ранее урегулировал налоговые обязательства этого предприятия перед Республикой Сербия, о чем он представляет подтверждение от компетентного налогового органа.

Бухгалтерский учет и финансовые отчеты

Никаких специальных правил бухгалтерского учета для филиалов иностранных юридических лиц не установлено, поэтому филиалы ведут бухгалтерские книги и составляют финансовую отчетность так же, как и отечественные субъекты.

Это означает, что филиал иностранного юридического лица ведет бухгалтерскую отчетность с использованием системы двойной записи в соответствии с Законом. Филиал классифицируется, как и все другие хозяйствующие субъекты, в соответствии с критериями выбора конкретной структуры финансовой отчетности.

Филиал иностранной компании, как субъект Закона, должен иметь общий акт (обычно Свод правил по бухгалтерскому учету и учетной политике), который будет регулировать организацию бухгалтерского учета. Филиал ведет бухгалтерский учет, как и любой другой субъект хозяйствования, подпадающий под Закон, а именно: журнал, главную книгу и вспомогательные книги.

Объем регулярной годовой финансовой отчетности филиала зависит от размера филиала, т. е. от того, классифицируется ли филиал как крупное, среднее, малое или микроюридическое лицо.

Аудит является обязательным для очередной годовой финансовой отчетности крупных и средних юридических лиц, а также всех юридических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, общий доход которых за предыдущий финансовый год превышает 4 400 000 евро в динарном эквиваленте (обязательный аудит); внеочередная финансовая отчетность также составляется в случаях ликвидации филиала юридического лица, когда филиал составляет внеочередную финансовую отчетность, включающую баланс и отчет о прибылях и убытках.

Дата сдачи годового финансового отчета для статистических целей и публикации — не позднее 31 марта следующего года.

Иностранный филиал с точки зрения налоговых обязательств

В соответствии с Законом о налогах на имущество, плательщиком налога на имущество, ведущим книги учета, в целях налогообложения налогом на имущество является филиал или иная организационная часть иностранного юридического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность на территории Республики Сербии и ведущего книги учета в соответствии с государственными правилами.

В соответствии с Законом о налоговом порядке и налоговом администрировании, каждое постоянное экономическое подразделение, а следовательно, и филиал и другие организационные подразделения налогоплательщика-нерезидента, обязаны иметь ИНН, сдавать баланс и подавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что налоговая декларация подается в течение 180 дней с момента окончания периода, за который расчитывается налог, то есть налоговая декларация за 2024 год подается не позднее 29 июня 2025 года.