Пожертвования – отображение в налоговом балансе

Пожертвования — Когда юридические лица и предприниматели жертвуют средства на медицинские, образовательные, научные, гуманитарные, религиозные, спортивные цели, охрану окружающей среды и тому подобные цели, они отчитываются о расходах, будь то благотворительные пожертвования в денежной форме, или вещи в натуральной форме.

Данные расходы не признаются в полном объеме в налоговом балансе в соответствии с пунктом 8) абзаца 1 статьи 7а Закона «О налоге на прибыль юридических лиц», поскольку считается, что они были понесены не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением расходов из статьи 15 Закона, когда при соблюдении установленных условий их можно признать в размере, определяемом в качестве 5% от общего дохода налогоплательщика за период, в котором они были понесены.

Расходы на медицинские, образовательные, научные, спортивные и иные цели из абзаца 1 статьи 15 Закона

Общие расходы на эти цели в виде пожертвований деньгами, оборудованием, товарами или продуктами признаются расходами в налоговом балансе дарителя в совокупном размере до 5% от общей суммы доходов.

Для того, чтобы их можно было отобразить необходимо выполнить два условия:

— что расходы были произведены лицами, зарегистрированными для этих целей

— что получатель товаров или услуг использует указанные пожертвования исключительно для выполнения указанных зарегистрированных действий

Если оба условия не соблюдены, все расходы не будут признаны для целей налогообложения.

Пожертвования, сделанные медицинскому учреждению

Налоги признаются в соответствии с абзацами 1 и 2 статьи 15 Закона, независимо от того, были ли они уплачены организации, учрежденной республикой, или организации, учрежденной в частной собственности. Расходы признаются независимо от того, были ли они понесены в результате пожертвования денег или вещей, которые прямо или косвенно используются для целей осуществления медицинской деятельности.

Пожертвование медицинского оборудования учреждениям здравоохранения признается в налоговом балансе в размере не более 5% от общего дохода.

Пожертвования, сделанные поставщикам социальных услуг

Пункт 1), абзац 1 статьи 15 Закона определяет, что платежи, произведенные учреждениям социальной защиты, а также другим поставщикам услуг социальной защиты, созданным в соответствии с законодательством, которым определяется социальная защита, признаются расходами в налоговом балансе.

Согласно статье 40 Закона «О социальной защите» услуги социальной защиты подразделяются на следующие группы:

— услуги по оценке и планированию

— ежедневные услуги в сообществе

— услуги по поддержке самостоятельной жизни

— консультативно-терапевтическая и социально-образовательная

— услуги по размещению

Расходы на инвестиции в сфере культуры

Согласно абзацу 3 статьи 15 Закона указанные расходы, в том числе на кинематографическую деятельность, признаются расходами в размере не более 5% от общей суммы доходов.

Согласно ст. 2 Регламента инвестиции в сферу культуры признаются расходами, если они позволяют:

— создание условий для проведения и развития культурной деятельности

— обнаружение, сбор, исследование культурных ценностей

— поощрение международной культурной деятельности

— поощрение образования в области культуры

— поощрение профессиональных и научных исследований в области культуры

— поощрение молодых талантов

— использование информационных и коммуникационных технологий, общих сервисов и программных решений для представления культурного наследия

— поощрение любительского и художественного культурного творчества

— поощрение детского творчества

— поощрение культурного и художественного творчества лиц с ограниченными возможностями

— поощрение развития творческих индустрий

— поощрение культурного и художественного развития социально-чувствительных групп

Также, согласно статье 4 Регламента, инвестиции в сфере культуры представляют собой расходы, которые признаются расходами, если они вложены в инвестиции, предназначенные для реконструкции существующих, а также строительства новых объектов культуры, консервации и реставрации культурных ценностей.

Напоминаем, что для целей определения расходов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, по этим основаниям совокупным доходом налогоплательщика считается совокупный доход, отраженный в бухгалтерских книгах налогоплательщика, в том числе доход, отраженный на счетах групп

62 — Доходы от использования продукции и товаров

63 — Изменение стоимости запасов продукции

Расходы которые не признаются в налоговом балансе полностью

Пожертвования – с точки зрения Закона «О НДС»

Денежные расходы или доходы не облагаются НДС, если только они не являются предоставленным или полученным авансовым платежом для будущей продажи товаров и услуг. Так как получатель пожертвования не имеет никаких обязательств перед дарителем в части поставки товаров или услуг, нет обязанности исчислять НДС.

В отличие от денежных пожертвований, пожертвования в натуральной форме могут облагаться НДС. Возникнет ли обязанность по исчислению НДС при осуществлении плательщиком НДС безвозмездной реализации дарения, зависит от того, были ли приобретены товары, являющиеся предметом дарения, у плательщика НДС или у лица, не являющегося налогоплательщиком, а также имел ли даритель при приобретении этих товаров право на вычет предыдущего налога.

При наличии обязанности по исчислению НДС при пожертвовании, в соответствии со статьей 18 Закона «О НДС», основанием для исчисления НДС является покупная цена, т.е. себестоимость продукции, которая передается безвозмездно. Также у плательщика НДС нет обязанности безвозмездно выставлять счет-фактуру за реализацию товаров и услуг.