Новые правила расчета доходов физических лиц
Новые правила расчета доходов физических лиц, взносов предпринимателей, уплачивающих налоги с налогооблагаемой прибыли, и предпринимателей плательщиков паушального взноса с 1 января 2022 года.
Ежемесячная базовая ставка для расчета взносов для предпринимателей, которые выплачивают обязательства по налогооблагаемой прибыли, начиная с авансового платежа за январь 2022 года, который должен быть уплачен 17 февраля 2022 года, не может быть ниже новой установленной минимальной базовой ставки для уплаты взносов в размере 38 880 динаров или выше новой установленной максимальной базовой ставки для уплаты взносов в размере 441 140 динаров.
— Измененный расчет личного заработка предпринимателей
Для предпринимателей, принявших решение о выплате заработной платы в 2022 году, с 1 января 2022 года снижена единая ставка на взносы по пенсионному страхованию и страхованию на случай инвалидности (далее по тексту – ПИО взносы) с 25,5% до 25%. Для всех выплат личного заработка в 2022 году, начиная с январской зарплаты, а также для иных личных заработных плат от 2021, 2020, 2019 и 2018 гг., начиная с 1 января 2022 года, уменьшение налога на заработок составляет 19 300 динаров в месяц. По всем выплатам указанных личных заработных плат, которые должны быть выплачены до 31 декабря 2021 года, налоговый вычет составляет 18 300 динаров в месяц.
Положения о минимальной заработной плате не распространяются на личный заработок предпринимателей.
Решение по выплате личного заработка может быть признано только предпринимателю и предпринимателю-аграрию, в то время как предприниматели иные лица и предприниматели плательщики паушального взноса не могут получать личный заработок.
— Личный заработок предпринимателя, не застрахованного на ином основании
Новая самая низкая базовая ставка в месяц для расчета социальных взносов составляет 30 880 динаров, а самая высокая базовая ставка в месяц составляет 441 140 динаров и применяется ко всем выплатам, начиная с 1 января 2022 года, независимо от месяца, за который выплачиваются личные заработки.
На предпринимателя, не застрахованного на ином основании, уплачиваются следующие ежемесячные взносы:
Налог на заработную плату – 10%
ПИО взносы – 25%
Взносы на медицинское страхование – 10,30%
Взносы от безработицы – 0,75%
— Личный заработок предпринимателя, застрахованного на ином основании
На ежемесячную заработную плату предпринимателя, работающего у другого работодателя или являющегося пенсионером, при выплате личного заработка, начиная с 1 января 2022 года, уплачиваются следующие взносы:
Налог на заработную плату – 10%
ПИО взносы – 25%
Согласно ст. 52а п. 2 Закона «О взносах на обязательное социальное страхование», предприниматели, не выплатившие до конца января 2022 года личный заработок за декабрь 2021 год, обязаны рассчитать и внести взносы не позднее 31 января 2022 года по наименьшей базовой ставке, действующей на момент выплаты, т.е. по базовой ставке в размере 30 880 динаров с применением новой ставки взноса для ПИО в размере 25%, если застрахованы на ином основании, или 36,05% в совокупности, если не застрахованы на ином основании.
Измененный расчет для предпринимателей, уплачивающих обязательства по налогооблагаемой прибыли
Такие предприниматели, у которых есть обязательство по уплате ПИО взносов, при определении окончательного обязательства на 2021 год будут рассчитывать и выплатят ПИО взнос по ставке 25,5%, а при определении авансового платежа на 2022 год они будут рассчитывать взнос ПИО по ставке 25%.
Предприниматели, начавшие бизнес находясь в трудовых отношениях или являющиеся пенсионерами, в заявлении будут определять только авансовый платеж ПИО взносов, а предприниматели, не застрахованные на ином основании, будут определять авансовый платеж взносов на медицинское страхование и страхование от безработицы. При подаче налоговой декларации по форме ППДГ-1С для определения окончательного обязательства за 2021 год предприниматели также определят сумму авансовых платежей за 2022 год, и при этом определят обязательство по взносу ПИО по ставке 25%.
Определение налоговых обязательств для предпринимателей плательщиков паушального взноса
Учитывая, что до конца января 2022 года ожидается электронная рассылка налоговых решений, предприниматели плательщики паушального взноса будут производить платежи в размерах, указанных в этих решениях, начиная с авансового платежа за январь 2022 года. На декабрь 2021 года ПИО уплачивается по ставке 25,5%, а начиная с авансового платежа за январь 2022 года ПИО уплачивается по ставке 25%.
