Налог на прирост капитала

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА

 «покупаю/продаю, чтобы заработать»

Налог на прирост капитала является неотъемлемой частью Налога на доходы граждан. В предыдущих статьях мы рассказывали о комплексе налоговых реформ, реализованных за последние годы, и наибольшим изменениям подвергся именно Закон «О налоге на доходы граждан», подробнее о нем можно посмотреть на: /Налог на доходы граждан/. Когда мы говорим о налоге на прирост капитала, о данном налоговом обязательстве часто забывают на практике, поэтому, судя по отзывам клиентов, мы часто называем его «surprise tax».

А что на самом деле является «сюрпризом» в налоге на прирост капитала? Скорее всего, дело в том, что в налоговых процедурах, связанных с доходами, полученными от переноса прав, акций и ценных бумаг, налог на прирост капитала является, по сути, последним в ряду налоговых обязательств и только при наличии разницы в цене купли и продажи. В налоговой практике чаще всего встречается при продаже недвижимости. Налог на перенос абсолютных прав является постулатом для нашего расчета продаж недвижимости (хотя, мы обычно являемся субсидиарными должниками по данному налогу), и обычно многие останавливаются на этом и удивляются, когда упоминается, что необходимо произвести проверку имеется ли обязательство по налогу на прирост капитала. Именно поэтому и спрашивают:

«Разве еще какой-то налог нужно платить?»

И получают ответ: «Может быть»

Значит, мы всегда можем назвать этот налог «может быть налогом».

Существуют ситуации, в которых налог на прирост капитала взимается с налогоплательщика, и ситуации, в которых существует освобождение от уплаты настоящего налога. В Законе сказано, что:

Прирост капитала

– это доход на разницу в цене, доход, который возникает в результате передачи:

1. вещных прав на недвижимое имущество (квартира, офисное помещение, земельный участок…)
2. авторских и смежных прав и прав промышленной собственности
3. доли в капитале юридических лиц, акций и иных ценных бумаг
4. инвестиционного пая, за исключением инвестиционных паев открытым инвестиционным фондом в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность открытых инвестиционных фондов
5. инвестиционного пая альтернативного инвестиционного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим альтернативные инвестиционные фонды
6. цифровых активов

Передача означает продажу или иную передачу за денежное или неденежное вознаграждение. Любой передачей за вознаграждение считается каждый неденежный вклад в юридическое лицо.

                           Любое физическое лицо, включая предпринимателя, передавшее права, акции и ценные бумаги, обязано платить налог на прирост капитала и убытки. Налогом на прирост капитала облагается прибыль, которая сама по себе является целью. Как это понять? Именно так, через ту самую цель, которая достигается передачей прав, акций и ценных бумаг, если у нас, к примеру, целью является расширение жилой площади, мы не будем платить налог на прирост капитала, но если мы продали недвижимость с целью заработка, то у нас будет обязанность платить налог на прирост капитала.

Капитальным приростом или убытком в смысле настоящего закона не считается разница, возникающая в результате передачи прав, акций или ценных бумаг, когда:

1. они были получены по наследству первой очереди
2. передача осуществляется между супругами и кровными родственниками по прямой линии
3. передача осуществляется между разведенными супругами и имеет непосредственное отношение к разводу
4. передача долговых ценных бумаг, выпущенных Республикой Сербией, автономным краем, единицей местного самоуправления или Национальным банком Сербии
5. налогоплательщик передал права, акции или ценные бумаги, которыми он непрерывно владел в течение как минимум десяти лет до передачи
6. когда изменение статуса предполагает обмен акциями, то есть акциями, которые налогоплательщик имеет в передающем хозяйственном обществе, исключительно на акции, то есть доли в приобретающем хозяйственном обществе в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность компаний.

Порядок определения прироста или убытка капитала регулируется для каждого вида передачи отдельно – для недвижимого имущества, для цифровых активов, для авторских прав, акций и др.

                           Ставка налога на прирост капитала составляет 15% от установленной разницы между ценой купли и ценой продажи, которая фактически составляет налоговую базу.

Освобождение от налога на прирост капитала

Освобождение от налога на прирост капитала предоставляется в следующих случаях:

1. Когда человек владеет недвижимостью в своей собственности более 10 лет. В той ситуации, когда указанная недвижимость продается, нет обязанности по уплате налога на прирост капитала
2. Если налогоплательщик в течение 90 дней со дня продажи вкладывает средства, вырученные от продажи недвижимого имущества, в целях решения своего жилищного вопроса и жилищного вопроса домохозяйства
3. Если налогоплательщик вкладывает часть средств, полученных от продажи недвижимости, в целях решения жилищного вопроса, налоговое обязательство пропорционально уменьшается
4. Если налогоплательщик вкладывает средства на те же цели в течение 12 месяцев с даты продажи недвижимости, уплаченный налог на прирост капитала будет возвращен

   Срок подачи декларации по налогу на прирост капитала составляет 30 дней после заключения договора о передаче абсолютных прав. Декларация на прирост капитала подается в компетентную Налоговую администрацию по форме PPDG-3R. Помимо заполненной формы PPDG-3R (заполненной на имя продавца) необходимо приложить соответствующую документацию, удостоверяющую право собственности, содержание которой зависит от правовой основы.

      Последствия неподачи декларации на прирост капитала, как и всех других налоговых обязательств, к сожалению, приводят к налоговому правонарушению или уклонению от уплаты налогов. Как всегда и везде, процесс доказывания утомительный и заключается в установлении фактов, что не было намерения не декларировать налог, т.к. о его существовании даже не было известно. Все же, это не освобождает нас от ответственности, а лишь «может» является смягчающим обстоятельством. При таких обстоятельствах штраф «может» считаться награждением.

Во избежание «surprise tax» и «может быть налога» и всех неудобств, нужно с кем-то проконсультироваться перед тем, как сделка купли-продажи состоится. Консультанты-эксперты предоставят вам возможность узнать, сколько вам придется заплатить налог на прирост капитала, если вы решите продать квартиру, офисное помещение, парковочное место, долю в имуществе юридического лица, акции, а еще вы узнаете, когда вы имеете законное право на льготы и узнаете когда будете освобождены от выплаты, а также бывают случаи, когда вы имеете право на соразмерный вычет или возмещение и другое.

Именно поэтому хороший совет всегда на вес золота, и наша команда экспертов всегда готова ответить на все вопросы и замешательства, которые могут возникнуть у вас при рассмотрении возможности какой-либо формы передачи недвижимости, акций и тому подобного. Независимо от того, какова Ваша цель передачи, все налоговые аспекты должны быть проверены, и на нас можно рассчитывать для того, чтобы помочь и определить, будет ли и сколько будет стоить продажа с точки зрения налогообложения.