Налог на дарение в Сербии (часть 3) – возникновение обязанностей, сроки подачи декларации и оплаты
В предыдущих текстах, в которых мы писали о налоге на наследство и дарение, мы установили, что налог на наследство и дарение регулируется Законом «О налоге на имущество». Положения данного Закона определяют следующее: предмет налогообложения, налоговые льготы, налоговую базу, налоговые ставки, налогоплательщика, возникновение налогового обязательства, налоговые льготы и налоговый кредит. До сих пор мы пытались дать разъяснения о частях, связанных с тем, что считается объектом налогообложения, как определяется налоговая база, кто фигурирует в качестве налогоплательщика, но есть еще несколько вопросов, которые интересны, когда мы говорим о налогах на наследство и дарение.
Возникновение обязательства по налогу на дарение
Закон «О налоге на имущество» предусматривает, что налоговое обязательство в отношении дарения возникает:
— в день заключения договора дарения,
— в день заверения заявления или заключения иного акта, на основании которого имущество передается безвозмездно,
— в день получения дара, если договор не был заключен в письменной форме
— когда объектом наследования или дарения является недвижимое имущество, основанное на узуфрукте, налоговое обязательство возникает в более ранний из следующих сроков:
а) в день прекращения этого права пользования
б) в день отчуждения недвижимого имущества
— в день принятия окончательного решения о наследовании
— в день уведомления компетентного налогового органа по вопросам наследства и дарения в случаях несвоевременной подачи заявления о предмете налогообложения
Ставки налога на наследство и дарение
Законодатель установил пропорциональные ставки налога на наследство и дарение в диапазоне от 1,5% до 2,5%. Поскольку на практике часто встречаются случаи, когда сторонами договора являются даритель и одаряемый в родственных отношениях, Закон «О налоге на имущество», устанавливающий ставки налога на наследство и дарение, также учитывал разные ставки применительно к правопреемству между сторонами договоров о дарении.
Налог на наследство и дарение уплачивают налогоплательщики, находящиеся по отношению к наследодателю, т. е. дарителю, наследниками третьей и последующих очередей, или налогоплательщики, не связанные родственными отношениями с наследодателем, т. е. дарителем. Третья очередь наследования относится к бабушкам и дедушкам наследодателя и их потомков.
Налогоплательщики, которые по отношению к наследодателю, т.е. дарителю, находятся во второй очереди наследования по законному порядку наследования, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 1,5%. Вторая очередь наследования относится к супругу наследодателя и родителям наследодателя и их потомков (или потомков одного из родителей, то есть «родной» брат/сестра, либо брат/сестра по отцовской или материнской линии).
В наследстве первой очереди согласно положениям Закона «О наследовании и дарении» отсутствует обязанность по уплате налога, то есть получатель наследства первой очереди не несет ответственности за налог на наследство и дарение, т.е. имеется основание для освобождения от уплаты налога. Первая линия наследования состоит из потомков наследодателя и его супруга/супруги.
Освобождение от уплаты налога на наследство и дарение распространяется на наследника по первой линии наследования, супруга и родителей наследодателя, то есть одаряемого по первой линии наследования и супруга дарителя.
Налоговая декларация по налогу на наследство и дарение
Плательщик налога на наследство и дарение обязан подать налоговую декларацию с соответствующей документацией, необходимой для определения налога, в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства.
Налоговая декларация для определения налога на наследство и дарение подается по форме ППИ-3. Начиная с 1 января 2018 года форма ППИ-3 представляется в электронном виде.
В виде исключения налогоплательщики – физические лица, которые обязаны подавать налоговую декларацию, не связанную с осуществлением деятельности, могут подать налоговую декларацию ППИ-3 в электронном виде или в письменной форме – лично или по почте.
После подачи налоговой декларации ППИ-3 в электронном виде налогоплательщиком или уполномоченным лицом налоговые инспекторы в компетентных подразделениях Налогового управления начинают процедуру контроля и принимают соответствующее решение об установленном налоге на наследство и дарение или об освобождении от налога.
Обратите внимание, что для подачи электронной налоговой декларации необходимо иметь квалифицированный электронный сертификат для доступа к порталу E-Porezi (е-Налоги) Налогового управления или предоставить полномочия другому лицу через форму PEP.
Налог на наследство и дарение и налог на перенос абсолютных прав определяются решением налогового органа и уплачиваются в течение 15 дней со дня вручения решения.
То, что на первый взгляд может показаться неважным, но связано с налогом на наследство и дарение, относится к созданию единого реестра получателей денежных переводов. Единый реестр пользователей денежных переводов введен в эксплуатацию 15 июня 2020 года. Точнее, Национальный банк Сербии создал уникальный реестр получателей денежных переводов. Данный Реестр содержит данные о лицах из Сербии, которые получают деньги из-за границы. Это также относится к лицам из Сербии, отправляющих деньги за границу. Реестр не содержит данных о сумме полученных или отправленных денег. Тем не менее, в соответствии с Законом «О налоговом порядке и налоговом администрировании» (статья 30b) Банк обязан предоставлять данные о текущем состоянии и операциях по расчетным счетам физических лиц по запросу Налогового управления. В этом смысле Налоговое управление может в любой момент проверить ваш расчетный счет, как в динарах, так и валютный.
Команда «Creative Finance» всегда готова ответить на все Ваши вопросы и возникающие проблемы.
