Годовой налог на доходы физических лиц в Сербии 2024-2025
Годовой налог на доходы физических лиц относится к налогообложению доходов физических лиц, которые в течение календарного года получили доход, превышающий трехкратную среднюю годовую заработную плату, выплачиваемую в Республике Сербии за этот год. По сути это — дополнительный налог, который платят раз в год все, чей чистый доход выше среднего. Доход, с которого уплачивается дополнительный годовой налог, определяется ежегодно в зависимости от изменения суммы заработной платы на республиканском уровне.
Так, в Сербии применяется смешанная система налогообложения как сочетание шедулярной и синтетической систем:
— шедулярное налогообложение – доходы из всех источников облагаются налогом в момент выплаты путем вычета, или по решению налогового органа, либо методом самообложения по пропорциональной налоговой ставке, которая различается в зависимости от вида дохода;
— дополнительное (глобальное) налогообложение – физические лица (резиденты и нерезиденты Сербии), общий годовой доход которых превышает установленный законом предел, обязаны уплачивать дополнительный годовой подоходный налог в конце календарного года.
Годовой налог на доходы физических лиц служит корректирующим элементом налогообложения тех доходов, которые облагаются налогом на момент выплаты.
Лимит на 2024 год
Граждане Республики Сербии, которые в течение 2024 года получили общий доход (доход из различных источников), составляющий более 4 874 508 динаров, обязаны уплачивать годовой налог на доходы физических лиц за 2024 год. Граждане, общий доход которых в 2024 году меньше данной суммы, не имеют на этом основании налоговых обязательств.
Кто обязан платить этот налог?
Плательщиками годового налога на доходы граждан являются резиденты Республики Сербии с доходов, полученных в Республике и доходов, полученных за границей, а также нерезиденты, получающие доход в Республике Сербии.
Сумма каких доходов принимается к налогообложению?
В общие доходы для налогообложения включены следующие доходы, осуществленные в 2024 году:
1) доходы, указанные в ст. 13-15b Закона «О налоге на доходы граждан»
2) налогооблагаемые доходы от самозанятости, в соответствии с п. 2 ст. 33 и ст. 40 Закона
3) налогооблагаемые доходы от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности по ст. 55 и 60 Закона
4) налогооблагаемые доходы от недвижимого имущества, согласно статье 65v Закона
5) налогооблагаемые доходы от сдачи в аренду движимого имущества из абз. 3 и 4 ст. 82 Закона
6) налогооблагаемые доходы спортсменов и спортивных экспертов, в соответствии со ст. 84а Закона.
6а) налогооблагаемые доходы от оказания услуг общественного питания, согласно статье 84b Закона
7) налогооблагаемые прочие доходы согласно ст. 85 Закона
Заработок и налогооблагаемые доходы предпринимателей – паушальных налогоплательщиков, а также доходы по пунктам 3), 6) и 7) уменьшаются на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных с данного дохода в Республике, за счет лица, получившего доход. Чистый доход предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, уменьшается на налог, уплачиваемый с такого дохода. Для предпринимателей, выбравших личный заработок, заработок уменьшается на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых с такого дохода в Республике, за счет предпринимателя, выбравшего вести деятельность по принципу получения заработка. На практике, данная сумма включает чистую сумму дохода.
Важно отметить, что дивиденды (доли в прибыли), реализованные учредителями, в этот список не входят, поэтому они не увеличивают годовую сумму дохода для налогообложения, а точнее, не являются частью налоговой базы.
Паушально определенный доход по решению Налогового управления является частью суммы годового дохода для целей налогообложения. Если предприниматель – плательщик паушального взноса осуществляет только самостоятельную деятельность и не имеет других доходов, он, вероятно, не будет платить налог на годовой доход. Точнее, сумма паушально определенного дохода по решению Налогового управления, как правило, ниже годового порога налогообложения. Однако, если предприниматель – плательщик паушального взноса получает также и другие доходы (доход от работы у другого работодателя, доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т.д.), он может нести ответственность за годовой налог на доходы граждан.
Расчет налоговой базы
Физическое лицо обязано сложить суммы доходов из различных источников, по которым, кроме чистого дохода от отдельных видов деятельности, ему были получены справки форм ППП ПО от плательщика доходов. Ими являются заработная плата, трудовой договор, договор о временной и периодической работе, арендная плата от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества и др. В налоговую базу входят чистые суммы, как это предусмотрено Законом. Из полученной суммы вычитается необлагаемая налогом сумма в размере 4 874 508 динаров. Остаток представляет собой налогооблагаемый доход, на который начисляется налог по прогрессивной шкале:
— налог 10%, до суммы 9.749.016 динаров и
— 15% налог на сумму свыше 9.749.016 динаров.
Личные отчисления
Плательщики годового подоходного налога могут уменьшить свои обязательства за счет личных отчислений, а именно:
— для налогоплательщика – 649 934 динаров
— для члена семьи на иждивении – 243 725 динаров на члена.
Сумма личных отчислений не может превышать 50% налогооблагаемого дохода.
Уменьшение для лиц моложе 40 лет
В 2021 году были введены налоговые льготы для лиц моложе 40 лет.
При расчете годового налога на доходы граждан для данных лиц база будет дополнительно уменьшена на три среднегодовых размера заработной платы на одного работника, выплаченных в Республике Сербии в 2024 году (4 874 508 динаров). Уменьшение распространяется только на:
— заработок,
— доходы от самозанятости и
— доходы от авторских и смежных прав.
Право на данную льготу есть у лиц, которым на момент 31.12.2024 не исполнилось 40 лет.
Сроки представления и уплаты налогов
Когда речь заходит о налоговом обязательстве за 2024 год, декларация составляется Налоговым управлением на основании данных из официальных документов и загружается на портал ePorezi не позднее 01.04.2025 года.
После этого у налогоплательщика есть срок до 15 мая 2025 года проверить данные в декларации, при необходимости изменить их, если они в какой-либо части неверны, уплатить налог и подать налоговую декларацию.
Данные, необходимые для исчисления налогового обязательства, содержатся в справках ППП-ПО, которые должны были выдаваться каждому физическому лицу юридическим лицом – плательщиком дохода по состоянию на 31.01.2025 года за предыдущий год.
В отличие от предыдущих лет, новая процедура, где отправной точкой являются официальные отчеты Налогового управления обо всех доходах, полученных физическими лицами в 2024 году. Согласно новому порядку, Налоговое управление будет размещать на своем портале налоговые декларации для тех физических лиц, которые, согласно официальному учету, являются плательщиками годового налога на доходы граждан.
Если налогоплательщик считает, что некоторые сведения, раскрываемые налоговым органом, недостоверны, он обязан заполнить налоговую декларацию, а затем представить ее в электронном виде. Это также означает, что у него возникает обязанность по уплате исчисленного годового налога с доходов физических лиц, заявленных в декларации. Крайний срок подачи заявки – 15 мая 2025 года. Если налогоплательщик не представит налоговую декларацию в срок, это за него сделает Налоговое управление, т.е. компетентный налоговый орган.
Что требуется для подачи декларации?
Если Вы подаете декларацию самостоятельно, Вам в первую очередь потребуется электронный сертификат. Из документации нужны справки ППС-ПО о доходах, выплаченных в 2024 году, для целей исчисления налоговой базы, а также личные документы членов семьи на иждивении, если используете по ним отчисления.
Налоговая декларация может быть представлена вместо налогоплательщика налоговым представителем налогоплательщика. Такой шаг требует наличия у налогового представителя квалифицированного электронного сертификата налогоплательщика или доверенности на использование электронных услуг Налогового управления от Вашего имени.
Команда «Creative Finance» находится в Вашем распоряжении для разъаснения всех сомнений и вопросов, а также для подачи документов от Вашего имени.
