Возмещение НДС иностранным налогоплательщикам
Иностранные налогоплательщики, приобретающие товары или пользующиеся услугами в Сербии, могут претендовать на возврат налога на добавленную стоимость (НДС).
Процедура, известная как возмещение НДС, позволяет иностранному налогоплательщику получить возврат НДС, уплаченного при продаже движимых товаров и услуг, оказанных в Сербии, но только при условии соблюдения принципа взаимности, то есть страна, откуда прибыл иностранный налогоплательщик, разрешает аналогичный возврат НДС сербским налогоплательщикам.
Помимо принципа взаимности, для реализации права на возмещение необходимо соблюдение иных условий, предусмотренных Законом о НДС. Подробный порядок и документация для подачи заявления определяются подзаконными актами.
Иностранные налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в Сербии, но находящиеся на территории своей страны, имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) в Сербии. Процедура возмещения осуществляется в соответствии с Положением о НДС, а заявление должно быть подано в электронном виде в Налоговую администрацию через её портал и подписано уполномоченным лицом.
Возврат допускается при условии соблюдения всех критериев, установленных законом:
1) Если НДС указан в счете-фактуре правильно, в соответствии с Законом, и если счет-фактура была оплачена. Не имеет значения, была ли транзакция совершена отечественным или иностранным лицом, при условии, что оно зарегистрировано в Сербии для уплаты НДС. Однако, если НДС указан в счете-фактуре без законного основания, например, если транзакция не была совершена, место совершения транзакции находится за пределами Сербии или транзакция освобождена от НДС, иностранный налогоплательщик не может воспользоваться правом на возмещение. В качестве подтверждения оплаты счета принимаются банковские выписки, поручения SWIFT, бухгалтерские книги, бухгалтерские отчеты, налоговые декларации, а также другие документы, включая заключения экспертов или свидетельские показания, которые Налоговая администрация может использовать при принятии решения.
2) Одним из условий реализации права на возмещение НДС является то, что общая сумма налога, по которой подается заявление, превышает 200 евро в динарном эквиваленте по среднему курсу Национального банка Сербии на день подачи заявления. Эта сумма может быть отражена на одном или нескольких счетах.
3) Для того чтобы плательщик НДС воспользовался правом на вычет предыдущего налога по этим товарам и услугам, должны быть соблюдены условия,
4) Иностранный налогоплательщик может воспользоваться правом на возмещение НДС при условии, что он не реализует товары и услуги на территории Сербии, за исключением следующих случаев:
а) при оказании услуг по перевозке грузов, освобожденных от НДС,
б) при оказании услуг по перевозке пассажиров, подлежащих налогообложению индивидуальным налогом,
в) при осуществлении операций, по которым плательщиком НДС является получатель товаров (услуг), а не сам иностранный плательщик.
Эти льготы позволяют иностранным компаниям, ведущим бизнес с отечественными плательщиками НДС, запрашивать возмещение, даже если они не зарегистрированы в сербской системе НДС, поскольку бремя исчисления налога несет отечественный получатель услуг или товаров.
5) Право на возмещение НДС в Сербии признаётся только за иностранными налогоплательщиками из стран, с которыми установлена взаимность в налогообложении. Это означает, что налоговые администрации этих стран также предоставляют возможность возмещения НДС сербским налогоплательщикам. В этот список входят: Нидерланды, Словакия, Хорватия, Дания, Австрия, Босния и Герцеговина, Бельгия, Черногория, Северная Македония, Словения, Германия, Великобритания, Турция, Швейцария, Норвегия, Румыния и Венгрия.
Налогоплательщики из стран, не включенных в этот список, не имеют права на возмещение НДС в Сербии, даже если они соответствуют всем остальным требованиям законодательства.
Право на возмещение на основе недвижимого имущества
Право на возмещение НДС в Сербии распространяется исключительно на продажу движимых товаров и услуг при условии совокупного выполнения всех установленных законом условий. Следовательно, иностранные налогоплательщики не имеют права на возмещение НДС, основанное на приобретении недвижимости на территории Сербии.
Однако в случае аренды недвижимого имущества, например, аренды зала, право на возмещение НДС может быть реализовано, поскольку в данном случае речь идёт об оказании услуг на территории Сербии.
Иностранный налогоплательщик, имеющий представительство в Сербии и право на возмещение НДС
Иностранным налогоплательщиком считается лицо, не имеющее штаб-квартиру, постоянного подразделения или места жительства в Сербии, но зарегистрированное в качестве плательщика НДС или иного налога на потребление в своей стране. Представительство такого лица в Сербии считается субъектом предпринимательской деятельности, но не постоянным субъектом предпринимательской деятельности, осуществляющим деятельность, за исключением особых случаев, предусмотренных международными соглашениями.
Иностранный налогоплательщик имеет право на возмещение НДС, даже если у него есть зарегистрированное представительство в Сербии, которое не осуществляет деятельность. Это право распространяется на закупку движимых товаров и услуг в Сербии, в том числе для нужд представительства, при условии соблюдения установленных законом критериев.
Напротив, иностранный налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС за покупки, совершенные для его филиала, зарегистрированного в Сербии. Филиал, если он является плательщиком НДС, может вычесть ранее уплаченный налог в соответствии с общими правилами.
Кроме того, тот факт, что иностранный налогоплательщик учредил компанию в Сербии, не влияет на право на возмещение НДС, поскольку они являются двумя отдельными юридическими лицами.
