Аффилированные лица – трансферные цены

13 января, 2022by Stefan0
Affilirovannыe-lica.jpg

АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА – ТРАНСФЕРНЫЕ ЦЕНЫ

В деловой практике и взаимных операциях между юридическими лицами часто имеет место продажа товаров и услуг, а также предоставление взаимных займов и кредитов между аффилированными лицами, что оставляет открытым вопрос: по каким ценам эти операции совершаются? В связи с возможностью манипулирования с целью уклонения от уплаты налогов Закон «О налоге на прибыль юридических лиц» обязывает все хозяйствующие субъекты формировать отчет по трансфертному ценообразованию при работе с аффилированными юридическими лицами.

Согласно статье 59 Закона «О налоге на прибыль юридических лиц»:

Лицом, аффилированным с налогоплательщиком, считается физическое или юридическое лицо, в чьих отношениях с налогоплательщиком существует возможность контроля или существенного влияния на принятие деловых решений. Также, аффилированными лицами считаются юридические лица, между которыми существует возможность контроля или возможность существенного влияния на принятие деловых решений – владение не менее 25% доли или акций, т.е. голоса в органах управления.

Законодатель определил, что аффилированными лицами считаются отношения связи через:

  1. капитал
  2. функцию управления
  3. родственные отношения
  4. компанию или несколько из них, юридический адрес которых находится на территории особой юрисдикции – так называемая «налоговая гавань».

 

            Связь на основании капитала

 

Когда речь идет о первом уровне связи, на любое физическое или юридическое лицо, владеющее 25% или более уставного капитала в компании, и являющееся владельцем 25% или более капитала в другой компании, считается, что речь идет о связи на основании капитала. В условиях, когда эти две или более схожие компании осуществляют деятельность друг с другом, т.е. осуществляют оборот, на основе продажи товаров и услуг друг другу, то они обязаны представлять отчет по трансфертному ценообразованию. На практике бывает так, что одно юридическое или физическое лицо является учредителем нескольких юридических лиц, и если эти юридические лица ведут дела друг с другом, возникает обязанность формирования отчетности по трансфертному ценообразованию.

В случаях, когда ни одно юридическое лицо не является учредителем в качестве материнской компании, учредившей одну или несколько компаний, как в стране, так и за рубежом, или открыв филиал, бизнес между компаниями также подлежит анализу на предмет того, действовали ли эти компании по рыночным ценам или нет, и в зависимости от этого, существует обязательство разработки отчета по трансфертному ценообразованию.

 

            Связь на основании функций управления

 

В условиях, когда директор компании имеет все полномочия для ведения бизнеса, т.е. самостоятельно представляет компанию и имеет право принимать решения, подписывать договоры, производить платежи и взыскания, а если он не фигурирует в качестве учредителя в компании, то по Закону считается лицом с 25% долей в капитале, т.е. в этом случае возникает обязательство по введению трансфертного ценообразования.

Если какое-либо лицо является директором одной компании, а также директором другой компании (для чего не имеются юридические препятствия) или является владельцем или совладельцем в рамках иного юридического лица, и если эти два юридических лица взаимодействуют друг с другом, то в этих случаях тоже возникает обязанность по формированию трансферных цен, поскольку здесь тоже идет речь об аффилированных юридических лицах.

 

            Связь на основании родственных отношений

 

Родственные отношения на практике являются одной из наиболее распространенных форм связи. Такая форма связи включает всех важных членов семьи: супругов, детей, усыновленных детей, их супругов, детей усыновленных детей, родителей супругов, двоюродных братьев и сестер и их супругов, внебрачных партнеров и их детей и других родственников.

Это означает, что принимаются во внимание как близкие, так и дальние родственники. Если кто-либо из перечисленных родственников является владельцем, совладельцем или директором хозяйственного общества или предпринимателем и если он имеет деловые отношения с компанией родственника, возникает обязанность определения ведется ли бизнес и по каким ценам, а значит существует обязательство предоставления отчета по трансфертному ценообразованию.

 

            Связь при деловых отношениях с компаниями из «налоговой гавани»

 

Такой уровень связи в бизнесе проще всего определить. Речь идет о том, что в бизнесе имеются обязательства и условия для юридических лиц, которые зарегистрированы, т.е. имеют штаб-квартиру или даже просто офис в одной из 60 стран юрисдикции с льготной системой налогообложения. В условиях проведения операций с компаниями из такого региона, независимо от структуры родства, собственности или управления, возникает обязанность формирования отчетности по трансфертному ценообразованию.

Stefan


Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *