Признание расходов по обязательным социальным взносам учредителя

Согласно действующему законодательству, в налоговом балансе признаются расходы на налоги, сборы и другие обязательные платежи, которые не зависят от финансового результата деятельности, при условии их фактической уплаты в соответствующем налоговом периоде.

Для взносов на обязательное социальное страхование учредителя, расходы, отраженные в бухгалтерских книгах, признаются в налоговом балансе только в том периоде, когда эти взносы фактически оплачены. Начисленные, но не уплаченные взносы не признаются расходом. При просрочке уплаты начисленные штрафные проценты не учитываются в расходах, независимо от даты их оплаты.

Ретроактивное начисление и налоговый учет

Налоговая служба в ноябре прошлого года начала подавать декларации PP OD-O по служебной необходимости для учредителей, зарегистрированных для представления и ведения компании без трудового договора, по которым взносы не были уплачены вовремя. Эти начисления распространяются на периоды, начиная с октября 2021 года.

Если обнаружена материально значимая ошибка прошлых периодов и она корректируется путем уменьшения начального остатка нераспределенной прибыли на сумму начисленных взносов, налогоплательщик не обязан подавать исправленные декларации за прошлые периоды, так как расходы учитываются только при фактической оплате.

Сроки давности

Право налоговой службы на определение и взыскание взносов по пенсионному и инвалидному страхованию и медицинскому страхованию не подлежит давности.
В то же время, взносы по страхованию на случай безработицы подлежат давности и сгорают через 5 лет с момента начала течения срока давности.

Обязанности учредителя

Для учредителя, работающего в компании без трудового договора:

— Если он не застрахован по другому основанию, оплачиваются все три социальных взноса на минимальную базу;

— Если он уже застрахован по другому основанию (например, работа по трудовому договору у другого работодателя, индивидуальная деятельность, пенсионер), оплачивается только взнос на пенсионное и инвалидное страхование (ПИО).