Подача сокращенного отчета по трансфертному ценообразованию

В соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль юридических лиц, налогоплательщики, осуществляющие операции со связанными лицами, обязаны вместе с налоговым балансом предоставить документацию по трансфертному ценообразованию. В такой документации отражаются операции со связанными лицами и проводится анализ того, соответствуют ли условия таких операций принципу «вытянутой руки», то есть условиям, которые применялись бы между независимыми сторонами.

Однако для операций со связанными лицами, имеющих незначительное экономическое значение, законодательство предусматривает упрощенный порядок. В таких случаях налогоплательщик не обязан проводить подробный анализ соответствия рыночным условиям и предоставлять полную документацию по трансфертному ценообразованию, а может подать отчет в сокращенной форме.

Сокращенный отчет может быть использован для операций со связанными лицами (за исключением займов и кредитов), если выполнено одно из следующих условий:

• стоимость отдельной операции в течение налогового периода не превышает 8.000.000 динаров; или
• общая стоимость всех операций с одним и тем же связанным лицом в течение года не превышает 8.000.000 динаров.

Данная возможность доступна всем налогоплательщикам независимо от их размера или организационно-правовой формы, при условии соблюдения установленных критериев.

В отношении таких операций не проводится анализ соответствия принципу «вытянутой руки», а также не производится корректировка доходов или расходов в налоговом балансе на основании данных операций.

При этом указанное правило не применяется к займам и кредитам между связанными лицами. Если налогоплательщик получает доход в виде процентов от связанного лица, он обязан подготовить полную документацию по трансфертному ценообразованию и проверить, соответствует ли установленная процентная ставка рыночным условиям, независимо от суммы займа или кредита.

Аналогичное правило применяется, если налогоплательщик предоставляет беспроцентный заем связанному лицу. В этом случае в налоговом балансе производится корректировка на сумму процентов, которые были бы получены при рыночных условиях, а также возникает обязанность предоставить полную документацию по трансфертному ценообразованию.

С другой стороны, если налогоплательщик получил беспроцентный заем от связанного лица и не отражал по нему расходы, обязанность предоставления отчета по трансфертному ценообразованию отсутствует — как в сокращенной, так и в полной форме.