Трансфертное ценообразование

Под трансфертным ценообразованием понимается формирование цен в сделках между связанными компаниями с целью перераспределения доходов (или убытков) внутри группы и минимизации налоговой базы, в том числе с участием контролируемых участников группы в низконалоговых юрисдикциях.

Трансфертное ценообразование имеет следующие преимущества:

• Распределение сфер влияния между различными филиалами компании,
• Вывод средств, заработанных дочерними компаниями из стран с ограничениями на отток капитала,
• За счет увеличения доли рынка путем искусственного снижения себестоимости продукции.

  Трансфертное ценообразование актуально не только для крупных холдингов, но и для малых и средних предприятий. Снижение налогообложения и, как следствие, увеличение прибыли достигается совершенно законными способами. Окончательная стоимость формируется на основе субъективных свойств объекта.

  Какие транзакции подлежат анализу?

  Вводится дополнительный контроль в отношении сделок, возникающих:

• между налогоплательщиком и другим лицом, если одному из них принадлежит не менее 25% или более капитала,
• между налогоплательщиком и другим лицом, если одному из них прямо или косвенно принадлежит не менее 25% и более голосов в органах управления,
• между должником и другим лицом, в котором одни и те же лица участвуют в управлении, контроле или капитале с долей участия 25% и более, а также с решающими 25% прав голоса в их органах управления,
• между налогоплательщиком и физическими лицами, состоящими в родственных, брачных или внебрачных отношениях с лицом, которому принадлежит не менее 25% капитала или критические 25% и более голосов в органах управления налогоплательщика,
• между налогоплательщиком и всеми юридическими лицами, являющимися резидентами юрисдикций со льготной системой налогообложения.

  В целях предотвращения злоупотреблений, Республика Сербия ввела обязанность по подготовке документации о трансфертном ценообразовании, в которой указываются все сделки со связанными сторонами и проводится анализ соблюдения принципа «вытянутой руки».

  Налогоплательщики, зарегистрировавшие сделки со связанными сторонами в предыдущем году на сумму, превышающую 8 000 000 динаров, обязаны подготовить и представить в Налоговую службу исследование по трансфертному ценообразованию. Если сумма транзакций меньше – предоставляется сокращенный отчет. Кроме того, для понимания самого отчета по трансфертному ценообразованию важно понимать и разницу между рыночными и трансфертными ценами.

  Документация по трансфертному ценообразованию должна содержать следующие элементы:

• обзор группы и налогоплательщиков – анализ группы связанных субъектов, к которой принадлежит налогоплательщик,
• анализ деятельности,
• функциональный анализ,
• выбор методов проверки трансфертного ценообразования (проверка соответствия трансфертных цен рыночным ценам)
• заключение исследования по корректировке налоговой базы,
• другие приложения к данным, использованным для подготовки отчета.

  Если в предыдущие годы у компании были операции со связанными сторонами, а документация не была предоставлена в установленный срок, необходимо подготовить и предоставить все отчеты, чтобы избежать самостоятельной оценки со стороны налоговых органов.

  Подготовка расширенного отчета по трансфертному ценообразованию включает в себя комплекс различных услуг, призванных удовлетворить как нормативные требования, так и внутренние потребности компании в надлежащем документировании и обосновании сделок. Команда Creative Finance будет рада оказать вам помощь в подготовке как сокращенных, так и расширенных отчетов по трансфертному ценообразованию.
  

Крайний срок подачи документации по трансфертному ценообразованию совпадает со сроком подачи налоговых деклараций — 30 июня.