Расчет, уплата и изменение ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2026 году

Расчет и уплата ежемесячных авансовых платежей

Плательщики налога на прибыль юридических лиц в течение года уплачивают налог в виде ежемесячных авансовых платежей в соответствии с Законом о налоге на прибыль юридических лиц. Данное правило не распространяется на некоммерческие организации, а также на налогоплательщиков, находящихся в процедуре банкротства или ликвидации.

Размер ежемесячного авансового платежа налогоплательщик определяет самостоятельно по принципу самообложения на основании налогооблагаемой прибыли, отраженной в налоговой декларации за предыдущий налоговый период. При этом капитальные прибыли и убытки при расчете не учитываются. Решение Налогового управления для расчета авансовых платежей не требуется. Уплата производится не позднее 15-го числа месяца за предыдущий месяц.

Новый размер авансового платежа начинает применяться с месяца, следующего за месяцем подачи налоговой декларации. До этого момента налогоплательщик продолжает уплачивать авансовые платежи в размере, действовавшем в декабре предыдущего года.

Например, если налоговая декларация подана в июне, новый размер авансового платежа впервые применяется за июнь, а срок его уплаты наступает 15 июля.

На практике компании, ожидающие уменьшения налоговой нагрузки, стремятся подать декларацию как можно раньше, чтобы быстрее перейти на меньшие авансовые платежи. Напротив, компании с более высокой прибылью нередко используют установленный законом срок подачи декларации полностью, чтобы дольше сохранять прежний размер авансовых платежей.

После подачи налоговой декларации возможны две ситуации:

• если новый размер авансового платежа превышает ранее уплачиваемую сумму, налогоплательщик обязан доплатить разницу одновременно с уплатой авансового платежа за месяц подачи декларации;
• если новый размер авансового платежа меньше прежнего, образовавшаяся переплата может быть зачтена в счет последующих авансовых платежей.

Возможность изменения ежемесячного авансового платежа

Если в течение года финансовые результаты компании существенно изменились, налогоплательщик вправе скорректировать размер ежемесячного авансового платежа, подав в электронном виде налоговую декларацию и налоговый баланс с обновленными показателями.

Для этого не требуется подавать отдельное заявление или ожидать решения Налогового управления. Новый размер авансового платежа применяется с первого дня месяца, следующего за месяцем подачи декларации.

Корректировка может предусматривать увеличение или уменьшение суммы авансового платежа, прекращение обязанности по его уплате либо возникновение такой обязанности в течение года — в зависимости от текущих результатов деятельности.

Важно отметить, что изменение размера авансового платежа не влечет перерасчет уже уплаченных сумм за предыдущие месяцы. Новый размер применяется только к будущим платежам.

Вместе с тем, если в ходе налоговой проверки будет установлено, что поданная декларация содержит недостоверные или неполные сведения, влияющие на размер авансового платежа, Налоговое управление вправе определить сумму налогового обязательства путем вынесения соответствующего решения.