Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является ключевым сегментом налоговой системы
Сербии и напрямую влияет на финансовое положение граждан. Согласно действующему законодательству, этот налог уплачивается не только с доходов, полученных внутри страны, но и с доходов из-за рубежа. При этом действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые позволяют гражданам избегать двойной уплаты налогов с одного и того же дохода. Эта обязанность в особенности распространяется на спортсменов, инженеров, моряков и лиц, временно работающих за рубежом, особенно в случаях, когда на первый взгляд неясно, сохраняют ли они статус налоговых резидентов Сербии.

Правильное понимание налоговых обязательств и доступных льгот может существенно способствовать оптимизации расходов и планированию личных финансов, в то время как
недекларирование доходов является уголовным преступлением, влекущим за собой серьезные санкции. Понимание налогов на доходы физических лиц позволяет гражданам не только избегать
потенциальных штрафов, но и использовать доступные налоговые льготы, которые могут снизить их общую налоговую нагрузку. Ниже мы подробнее рассмотрим ключевые аспекты налогов на
доходы физических лиц в Сербии, а также способы, с помощью которых граждане могут эффективно управлять своими налоговыми обязательствами.

Подоходным налогом с физических лиц облагаются следующие виды доходов:
заработная плата,
доходы от самозанятости,
доходы от авторских прав, смежных прав и прав промышленной собственности,
инвестиционные доходы,
доходы от недвижимости,
прирост капитала,
другие доходы.

Налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является резидент Республики
Сербия в отношении доходов, полученных на территории Республики Сербия и в другом
государстве.
Резидентом Республики является физическое лицо, которое:
1. имеет место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории
Республики, или
2. проживает на территории Сербии, непрерывно или с перерывами, в течение 183 дней или
более в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося по
отношению к данному налоговому году.

НАЛОГ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ

Плательщиком подоходного налога в Сербии является физическое лицо, получающее заработную
плату.
Для целей настоящего закона налог на заработную плату начисляется на:
1. Доходы, полученные на основе трудоустройства, определенные законодательством, регулирующим трудовые отношения, а также иные доходы работников.
2. Договорные вознаграждения и иные доходы, получаемые за выполнение временных и
разовых работ на основании договора, заключенного непосредственно с работодателем, а
также на основании договора, заключенного через молодежный или студенческий
кооператив, за исключением лиц в возрасте до 26 лет, если они обучаются в средних или
высших учебных заведениях.
3. Личные доходы предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей,
выплачиваемые и определяемые в соответствии с действующим Законом.
4. Вознаграждение, полученное работником от связанной стороны, в связи с работой на
отечественного работодателя, если в значении закона, регулирующего корпоративный

подоходный налог, лицо считается связанным с работодателем.
5. Доходы, основанные на правах из трудовых отношений, которые реализуются после
прекращения трудовых отношений.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ САМОЗАНЯТОСТИ

Налог на доходы от самозанятости платит физическое лицо, которое получает доход путем
осуществления деятельности, зарегистрированной в компетентном органе, и платит налог на
доходы от самозанятости с налогооблагаемой прибыли (индивидуальный предприниматель) или с
единовременного дохода (предприниматель с фиксированной ставкой – паушалац).
Налогооблагаемый доход от самозанятости — это налогооблагаемая прибыль, а для
предпринимателя, выплачивающего единовременную сумму, это единовременный доход.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ АВТОРСКИХ И СМЕЖНЫХ ПРАВ И ДОХОДЫ ОТ ПРАВ
ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ

1. Доходы от авторских прав на: письменные произведения (литературные, научные,
профессиональные и иные), устные произведения, драматические и музыкальные
произведения, произведения пантомимы и хореографии, музыкальные произведения со
словами и без слов, кинематографические произведения, произведения изобразительного
искусства, картографические произведения, концептуальные проекты, эскизы, рисунки,
комиксы, кроссворды, редакторские работы, переводы, корректуры и иные обработки,
награды на конкурсах, исполнение произведений, использование музыкальных материалов,
создание прототипов художественных объектов, произведения прикладного искусства, иные
авторские произведения.
2. Доходы от смежных прав: права исполнителей, права производителей фонограмм и
видеограмм, права организаций эфирного и кабельного вещания, права производителя баз
данных.
3. Доходы от прав промышленной собственности: патенты, малые патенты, товарные знаки,
модели и дизайны, технические усовершенствования.
Налогоплательщиком налога на доходы от авторских и смежных прав, а также прав промышленной
собственности является физическое лицо, которое как автор, обладатель смежных прав или
владелец прав промышленной собственности получает вознаграждение по этим основаниям.
Налогоплательщиком также является наследник права собственности, как и любое другое
физическое лицо, получающее компенсацию по этим основаниям.
Налог на доходы от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности
охватывает разницу между валовым доходом и расходами, понесенными налогоплательщиком на
получение и сохранение дохода.

НАЛОГ НА ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ДОХОДЫ (ПРОЦЕНТЫ, ДИВИДЕНДЫ …)

Также стоит отметить налоги на следующие так называемые инвестиционные доходы,
которые должны платить физические лица:
1. проценты по сберегательным и другим вкладам (срочным и до востребования), а также по
долговым и аналогичным ценным бумагам
2. дивиденды и распределение прибыли

3. доход от инвестиционного пая инвестиционного фонда открытого типа
— доход от владения инвестиционным паем альтернативного инвестиционного фонда, за
исключением платы за передачу этого инвестиционного пая
4. изъятие имущества и использование услуг коммерческой организации собственником для
своих личных нужд и потребления

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОСТИ

Доходом от недвижимости считается доход, который налогоплательщик получает путем сдачи в
аренду или субаренду недвижимости.
Доходы от недвижимости представляют собой полученную арендную плату, которая также
включает в себя стоимость всех выполненных обязательств и услуг, которые арендатор взял на
себя, за исключением обязательств по оплате расходов, возникших в ходе аренды, которые зависят
от объема потребления арендатором (например, электроэнергии, телефона и т. д.).
Недвижимым имуществом считаются:
1. земля;
2. жилые, коммерческие и иные здания, квартиры, коммерческие помещения, гаражи и другие
(надземные и подземные) строительные объекты или их части.
Налог на доходы от недвижимости в Сербии должно платить физическое лицо, которое
путем сдачи в аренду или субаренду недвижимости получает на этой основе доход.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРИРОСТА КАПИТАЛА

Прирост или убыток капитала представляет собой разницу между ценой продажи прав,
акций и ценных бумаг и ценой их покупки, реализованную посредством передачи следующих
категорий:
1. вещные права на недвижимое имущество;
2. авторские и смежные права, а также права промышленной собственности;
3. доли в уставном капитале юридических лиц, акции и иные ценные бумаги;
4. инвестиционные паи, за исключением инвестиционных паев добровольных пенсионных фондов,
приобретаемые открытым инвестиционным фондом в соответствии с законодательством об
открытых инвестиционных фондах;
5. инвестиционные паи альтернативного инвестиционного фонда в соответствии с
законодательством об альтернативных инвестиционных фондах;
6. цифровые активы (криптовалюта).

Передачей считается продажа или иная передача за денежное или неденежное вознаграждение.
Налог на доходы от прироста капитала в Сербии насчитывается для налогоплательщика – любого
физического лица, в том числе предпринимателя, передавшего права, акции и ценные бумаги,
указанные в настоящей статье.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ И ДРУГИЕ ДОХОДЫ

Прочими доходами признаются: доходы, полученные налогоплательщиком от сдачи в аренду
оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества, выигрыши в азартных играх,
доходы от страховых выплат, доходы спортсменов и спортивных специалистов, доходы от оказания
услуг общественного питания в соответствии с законодательством, регулирующим сферу туризма
и гостеприимства, иные доходы.

Учитывая, что подоходный налог с физических лиц уплачивается с разных видов доходов, для
каждого вида доходов предусмотрены свои собственные налоговые ставки, льготы и требования
при подаче налоговой декларации. Учитывая сложность и многообразие налоговых обязательств,
мы рекомендуем Вам обратиться к нашим специалистам. Наша команда поможет Вам правильно
понять все аспекты налоговой системы, воспользоваться имеющимися льготами и оптимизировать
Ваши налоговые обязательства. Свяжитесь с нами и обеспечьте эффективное и безопасное
управление Вашими финансами.