Где спортсмены на самом деле платят налоги? Ключевые правила, которые необходимо знать

Срок подачи заявлений на ежегодный налог на доходы физических лиц за 2025 год приближается, и крайний срок — 15 мая текущего года. Плательщиками этого налога являются все налоговые резиденты Сербии.

Эта статья посвящена спортсменам и их специфической ситуации, которая прежде всего связана с сезонным характером работы и частой сменой клубов из разных стран в течение одного календарного года.

Для начала важно определить, что означает быть налоговым резидентом согласно законодательству Республики Сербия. Существует два основных критерия:

 — Лицо, которое проводит в Сербии более 183 дней в течение года, считается налоговым резидентом.
— Лицо, имеющее центр жизненных интересов в Сербии, даже если оно не провело более 183 дней в стране, также считается налоговым резидентом.

Рассмотрим более сложный пример. В течение 2024 года баскетболист играл за клуб в Греции с января до середины июня. Затем он находился в Сербии, тренируясь как свободный агент, а в начале сентября подписал контракт с клубом в Турции, где играл до конца года.

В этом случае игрок не провел более 183 дней ни в одной стране, поэтому на первый взгляд можно сделать вывод, что он нигде не является налоговым резидентом. Однако на практике почти невозможно, чтобы лицо не имело налогового резидентства. В таких ситуациях анализируются дополнительные факторы, определяющие центр жизненных интересов, такие как: владение недвижимостью, место проживания ближайших членов семьи, обучение детей и т.д.

Также важно учитывать наличие разрешений на проживание, долгосрочных виз, а также банковских счетов, на которые выплачивается доход. Особенно важно, как эти счета классифицированы банками (как резидентские или нерезидентские). На практике часто бывает, что спортсмены, даже не проживая в Сербии, имеют резидентские счета, что может быть проблематично с точки зрения налогообложения. Кроме того, открытие счета за границей с сербским адресом до получения вида на жительство может вызвать трудности при переводе средств в Сербию.

Если Вы являетесь налоговым резидентом Сербии, Вы можете быть обязаны уплачивать два вида налога на доходы из-за рубежа:

 — Налог на заработную плату и бонусы с применением соглашений об избежании двойного налогообложения (Сербия имеет более 60 таких соглашений), а также других международных договоров.
— Ежегодный налог на доходы физических лиц.

Не является редкостью, что профессиональные спортсмены, особенно в видах спорта, не требующих постоянного пребывания в одном месте (например, теннис), выбирают юрисдикции с более низкой налоговой нагрузкой в качестве своей налоговой резидентности, такие как Монако, Дубай, Андорра или отдельные кантоны Швейцарии.

Существуют и более сложные сценарии, например, когда спортсмен в течение одного календарного года проводит более 6,5 месяцев в Польше, затем два месяца в Сербии, а потом 3,5 месяца в Турции. В таких случаях возникает вопрос, приобретает ли спортсмен налоговое резидентство в Польше. Ответ зависит и от местного законодательства страны, в которой он работает, поскольку в некоторых странах действуют иные критерии — например, в Англии определенный налоговый статус можно получить уже после 90 дней пребывания.

В сотрудничестве с иностранными налоговыми консультантами мы можем оказать поддержку и в таких ситуациях.

Также спортсмены, имеющие двойное или множественное гражданство, в некоторых случаях могут использовать то, которое обеспечивает более выгодный налоговый режим.

Мы всегда советуем клиентам тщательно собирать документацию — как от клубов, которые их нанимают, так и от компетентных государственных органов.

Как видно, универсального правила для определения налогового резидентства не существует. Каждый случай рассматривается индивидуально, с детальным анализом и планированием всех возможных сценариев, чтобы обязательства выполнялись в правильном месте и в нужное время.

Важно отметить, что налоговые правонарушения или уклонение от уплаты налогов, если имеется намерение избежать их уплаты, могут быть предметом контроля со стороны налоговых органов вплоть до наступления абсолютного срока давности, который в некоторых случаях может достигать 25 лет. Практика показывает, что, например, фриланс-деятельность проверялась до пяти лет назад даже при относительно небольших суммах.

Для своевременного планирования и уверенности в налоговом статусе ваших доходов — мы к Вашим услугам. Свяжитесь с нами.