Ведение бизнеса и принятие деловых решений в условиях нестабильности часто приводит нас в ситуацию, когда
мы сомневаемся в правильности принятых деловых решений, в частности, если иметь в виду количество налоговых кодексов, регламентов, предписаний и самих налоговых деклараций.

Почти каждый день, Министерство финансов Республики Сербии на своем официальном сайте размещает
только те заключения, которые связанны с применением Закона «О налоге на добавленную стоимость» и Закона «О налоге на прибыль». Количество официальных толкований и инструкций по применению налоговых кодексов превышает отметку 3000.
Это очень большое количество и поэтому не удивляет если происходят ошибки.

Задачей налоговой проверки является контроль исторических данных налоговых деклараций. Проверка – это
симуляция налогового контроля, которым определяются ошибки, которые могут быть формальными или фундаментальными, т.е. существенными или несущественными и они, чаще всего, являются последствием ошибок в применении налоговых норм и правил бухгалтерского учета.

Налоговая проверка охватывает:

— проверку НДС
— проверку налога на прибыль юридических лиц
— проверку других налогов

Проверка налога на добавленную стоимость

Проверка налога на добавленную стоимость предусматривает проверку расчета НДС, т.е. контроль деклараций по НДС за наблюдаемые периоды и, прежде всего, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с
точки зрения Закона «О налоге на добавленную стоимость», а также соответствующих договоров и сопроводительной документации. Целью проверки является определение потенциальных формальных и существенных недостатков и внесение предложений по их корректировке. Каждая из счетов- фактур за наблюдаемый период будет рассмотрена. Проверка налога на прибыль юридических лиц

Проверка налога на прибыль юридических лиц – это контроль расчета налога на прибыль и форм, предоставляемых
Налоговой службе (налогового баланса, налоговой декларации, налоговой амортизации и т.п.). Данный контроль охватит важные элементы (расходы и доходы), указанные в вышеупомянутых формах.

Проверка других налогов

Данная проверка включает в себя контроль всех остальных налогов (кроме НДС и налога на прибыль), рассчитанных и уплаченных в анализируемом периоде. Целью данной проверки является идентификация налоговых рисков. Определение наличия формальной или фундаментальной, т.е. существенной или несущественной
ошибки, или ошибок, важно для налогоплательщиков по нескольким причинам, но одна из самых важных относится к целостности поданных налоговых деклараций.

Это значит, что налоговым последствием, вызванным исправлением ошибок прошлого периода, является подача
уточненной налоговой декларации. Это, тоже, относится к корректировке финансовой отчетности.

Согласно закону «О налоговой процедуре и налоговом администрировании», срок подачи уточненной налоговой
декларации составляет 5 лет, учитывая, что срок рассчитывается с первого дня следующего года, с года, в
котором была подана первичная налоговая декларация.

После подачи уточненной налоговой декларации, налогоплательщик должен оплатить разницу между налогом,
рассчитанным и уплаченным по первичной налоговой декларации, и суммой налога, рассчитанной в уточненной
налоговой декларации, учитывая процент, начисленный на данную разницу.

В случае, если налогоплательщик не подаст уточненную налоговую декларацию, и Налоговая служба в ходе
проверки обнаружит ошибку или упущение, налогоплательщик, помимо налога и процента, рискует понести ответственность за правонарушение и наказание в виде штрафа, а в некоторых случаях, и уголовную ответственность.