Годовой налог на доходы граждан за 2022 год
Существующая система налогообложения доходов является результатом реформы, проведенной весной 2001 года, а также всех последующих реформ, осуществленных с тех пор по сегодняшний день. В данный Закон было внесено множество изменений и дополнений, в том числе последние в течение 2021 и 2022 годов. Благодаря многочисленным реформам Закона «О налоге на доходы граждан», а вместе с ним и годового налога на доходы граждан, в какой-то момент даже названного «налогом на дополнительные доходы», используется смешанная система налогообложения. Существует множество стран, в которых применяются комбинированные системы двух или более чистых моделей налогообложения доходов, поэтому можно сказать, что и Сербия не отстает от таких стран.
Так, в Сербии применяется смешанная система налогообложения как сочетание шедулярной и синтетической систем:
— шедулярное налогообложение – доходы из всех источников облагаются налогом в момент выплаты либо путем вычета, либо по решению налогового органа, либо методом самообложения по пропорциональной налоговой ставке, которая различается в зависимости от вида дохода;
— дополнительное (глобальное) налогообложение – физические лица (резиденты Сербии), общий годовой доход от работы которых превышает установленный законом предел, обязаны уплачивать дополнительный годовой подоходный налог в конце календарного года.
Годовой налог на доходы граждан служит корректирующим элементом налогообложения тех доходов физических лиц, которые облагаются налогом на момент выплаты.
Лимит на 2022 год
Граждане Республики Сербии, которые в течение 2022 года получили общий доход (доход из различных источников) более 3 719 376 динаров, обязаны уплачивать годовой налог на доходы граждан за 2022 год. Граждане, общий доход которых в 2022 году меньше данной суммы, не имеют на этом основании налоговых обязательств.
Кто обязан платить этот налог?
Плательщиками годового налога на доходы граждан являются резиденты Республики Сербии с доходов, полученных в Республике и доходов, полученных за границей, а также нерезиденты, получающие доход в Республике Сербии.
Сумма каких доходов принимается к налогообложению?
В общие доходы для налогообложения включены следующие доходы, осуществленные в 2022 году:
1) доходы, указанные в ст. 13-15b Закона «О налоге на доходы граждан»
2) налогооблагаемые доходы от самозанятости в соответствии с п. 2 ст. 33 и ст. 40 Закона
3) налогооблагаемые доходы от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности по ст. 55 и 60 Закона
4) налогооблагаемые доходы от недвижимого имущества согласно статье 65v Закона
5) налогооблагаемые доходы от сдачи в аренду движимого имущества из абз. 3 и 4 ст. 82 Закона
6) налогооблагаемые доходы спортсменов и спортивных экспертов в соответствии со ст. 84а Закона.
6а) налогооблагаемые доходы от оказания услуг общественного питания согласно статье 84b Закона
7) налогооблагаемые прочие доходы согласно ст. 85 Закона
Заработок и налогооблагаемые доходы предпринимателей – паушальных налогоплательщиков, а также доходы по пунктам 3), 6) и 7) уменьшаются на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных с данного дохода в Республике, за счет лица, получившего доход. Чистый доход предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, уменьшается на налог, уплачиваемый с такого дохода в Республике. Для предпринимателей, выбравших личный заработок, заработок уменьшается на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых с такого дохода в Республике, за счет предпринимателя, выбравшего вести деятельность по принципу получения заработка. На практике, данная сумма включает чистую сумму дохода.
Важно отметить, что дивиденды (доли в прибыли) , реализованные учредителями, в этот список не входят , поэтому они не увеличивают годовую сумму дохода для налогообложения, а точнее, не является частью налоговой базы.
Паушально определенный доход по решению Налогового управления является частью суммы годового дохода для целей налогообложения. Если предприниматель – плательщик паушального взноса осуществляет только самостоятельную деятельность и не имеет других доходов, он, вероятно, не будет платить налог на годовой доход. Точнее, сумма паушально определенного дохода по решению Налогового управления, как правило, ниже годового порога налогообложения. Однако, если предприниматель – плательщик паушального взноса получает также и другие доходы (доход от работы у другого работодателя, доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т.д.), он может нести ответственность за годовой налог на доходы граждан.
Расчет налоговой базы
Физическое лицо обязано сложить суммы доходов из различных источников, по которым, кроме чистого дохода от отдельных видов деятельности, ему были получены справки форм ППП ПО от плательщика доходов. Ими являются заработная плата, трудовой договор, договор о временной и периодической работе, арендная плата от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества и др. В налоговую базу входят чистые сумме, как это предусмотрено Законом. Из полученной суммы вычитается необлагаемая налогом сумма в размере 3 719 376 динаров. Остаток представляет собой налогооблагаемый доход, на который начисляется налог по прогрессивной шкале:
— налог 10%, до суммы 7 438 752 динаров
— 15% налог на сумму свыше 7 438 752 динаров.
Личные отчисления
Плательщики годового подоходного налога могут уменьшить свои обязательства за счет личных отчислений, а именно:
— для налогоплательщика – 495 917 динаров
— для члена семьи на иждивении – 185 969 динаров на члена.
Сумма личных отчислений не может превышать 50% налогооблагаемого дохода.
Уменьшение для лиц моложе 40 лет
В прошлом году были введены налоговые льготы для лиц моложе 40 лет. При расчете годового налога на доходы граждан для данных лиц база будет дополнительно уменьшена на три среднегодовых размера заработной платы на одного работника, выплаченных в Республике Сербии в 2022 году (3 719 376,00 динаров). Уменьшение распространяется только на:
— заработок,
— доходы от самозанятости и
— доходы от авторских и смежных прав.
Право на данную льготу есть у лиц, которые на 31.12.2022 моложе 40.
Сроки представления и уплаты налогов
С настоящего года существенно изменен порядок исчисления налогов.
До прошлого года физическое лицо, плательщик налога на доходы граждан, было обязано подать налоговую декларацию ППДГ-2Р в электронном виде через портал ePorezi не позднее 16 мая 2022 года.
Когда речь заходит о налоговом обязательстве за 2022 год, декларация составляется Налоговым управлением на основании данных из официальных документов и загружается на портал ePorezi не позднее 01.04.2023 года, но поскольку 01.04.2023 года была суббота, обязательство было перенесено на понедельник 03.04.2023 года.
После этого у налогоплательщика есть срок до 15 мая 2023 года проверить данными в декларации, при необходимости изменить их, если они в какой-либо части неверны, уплатить налог и подать налоговую декларацию. Соответственно, с настоящего года оплата производится не на основании решения Налогового управления, т.к. оно не будет выдано.
Данные, необходимые для исчисления налогового обязательства, содержатся в справках ППП-ПО, которые должны были выдаваться каждому физическому лицу юридическим лицом – плательщиком дохода по состоянию на 31.01.2023 года за предыдущий год.
В отличие от предыдущих лет, с настоящего года начинается новая процедура, где отправной точкой являются официальные отчеты Налогового управления обо всех доходах, полученных физическими лицами в 2022 году. Согласно новому порядку, Налоговое управление будет размещать на своем портале налоговые декларации для тех физических лиц, которые, согласно официальному учету, являются плательщиками годового налога на доходы граждан.
Если налогоплательщик считает, что некоторые сведения, раскрываемые налоговым органом, недостоверны, он обязан заполнить налоговую декларацию, а затем представить ее в электронном виде. Это также означает, что у него возникает обязанность по уплате исчисленного годового налога с доходов граждан, заявленных в декларации. Крайний срок подачи заявки – 15 мая 2023 года. Если налогоплательщик не представит налоговую декларацию в срок, это за него сделает Налоговое управление, т.е. компетентный налоговый орган.
Что требуется для подачи декларации?
Если вы подаете декларацию самостоятельно, вам в первую очередь потребуется электронный сертификат. Из документации нужны справки ППС-ПО о доходах, выплаченных в 2022 году, для целей исчисления налоговой базы, а также личные документы членов семьи на иждивении, если используете по ним отчисления.
Налоговая декларация может быть представлена вместо налогоплательщика налоговым представителем налогоплательщика. Такой шаг требует наличия у налогового представителя квалифицированного электронного сертификата налогоплательщика или доверенности на использование электронных услуг Налогового управления от вашего имени.
Команда «Creative Finance» находится в Вашем распоряжении для всех сомнений и вопросов, а также для подачи документов от Вашего имени.